НДС за квартал платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за этим кварталом. Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. То есть сначала отчитываетесь, а затем в течение трёх месяцев гасите налог тремя платежами.
Сроки уплаты НДС: три платежа вместо одного
Налог за истекший квартал перечисляют в бюджет равными долями. Крайние даты — 28-е число каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Делить нужно всю сумму, начисленную за квартал, а не остаток после вычетов по частям.
Пример по календарю. За третий квартал 2026 года декларацию подаёте до 25 октября 2026 года. Первый платёж — до 28 октября, второй — до 28 ноября, третий — до 28 декабря. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день по общим правилам.
Платить можно и раньше, и одной суммой сразу. Дробление на три части — это право растянуть платежи, а не обязанность платить строго по графику. Главное — не выйти за пределы трёх крайних дат.
До какого числа сдавать декларацию
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный отчёт не считается сданным. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 174 НК РФ).
Получается, что отчётность всегда идёт на несколько дней раньше первого платежа. За четвёртый квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года, а первый платёж — до 28 января.
Если 25-е число приходится на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. Проверяйте производственный календарь на конкретный месяц, чтобы не пропустить дату.
Какая ставка применяется
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение.
Для отдельных операций закон устанавливает расчётные ставки. Например, при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса используется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Такие ситуации редки, но если вы продаёте бизнес целиком, ставку нужно брать именно оттуда, а не общую.
Проверьте, по какой ставке вы выставляете счета покупателям. Ошибка в ставке в счёте-фактуре — частая причина, по которой налоговая снимает вычет у вашего контрагента, а потом вопросы приходят уже к вам.
Что делать по шагам
- Закройте квартал: соберите все счета-фактуры, книги покупок и продаж, проверьте авансы.
- Посчитайте налог: начисленный НДС минус вычеты. Положительная разница — сумма к уплате.
- Сдайте декларацию в электронной форме до 25-го числа.
- Запланируйте три платежа до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
- Сохраните платёжные поручения — при расхождениях они помогут подтвердить, что вы уложились в срок.
Если квартал убыточный и налог к уплате нулевой, декларацию всё равно сдают. Нулевая отчётность — это тоже отчётность, и за её отсутствие отвечают так же, как за обычную.
Частые ошибки и последствия
Платят одной суммой в последний срок. Технически допустимо, но если денег на счету не хватит, вы сразу попадаете на пени за весь период просрочки. Три платежа распределяют нагрузку.
Путают дату декларации и дату платежа. Отчёт — до 25-го, деньги — до 28-го. Пропуск отчётности и пропуск платежа — разные нарушения с разными последствиями.
Забывают про электронную форму. Декларация на бумаге не считается поданной. Это равноценно её отсутствию.
Не следят за вычетами. Если вы приняли НДС к вычету по товарам, которые используете в операциях без НДС, вычет придётся восстановить. Порядок отнесения налога на затраты установлен ст. 170 НК РФ. В частности, там описаны случаи, когда входной налог не принимается к вычету, а учитывается в стоимости.
Теряют право на вычет из-за сроков. Счёт-фактуру от поставщика нужно получить и зарегистрировать вовремя. Если документ пришёл после сдачи отчётности, вычет переносится на следующий квартал.
Последствия просрочки: пени за каждый день, штраф за несданную декларацию, блокировка счёта при задержке отчётности. Точные размеры санкций зависят от конкретной ситуации, поэтому считайте их по своей сумме и сроку.
Частые вопросы
До какого числа платить НДС за квартал?
Не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Сумма делится на три равные части (ст. 174 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Только в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Можно ли заплатить НДС одной суммой?
Да. Три платежа — это максимальный срок рассрочки, а не обязанность. Главное — уложиться в крайние даты.
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций закон предусматривает расчётные ставки, например 18,03 % при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.