Вариантов НДС несколько: платить по общей ставке 22 %, применять расчётную ставку 18,03 % в отдельных случаях, работать без НДС по освобождению или выступать налоговым агентом. Выбор зависит от вашей операции и статуса, а не от желания. Ниже — что сверить в договорах и счетах-фактурах, чтобы не переплатить и не получить доначисление.
Общая ставка 22 % — базовый вариант
Это стандартный режим для большинства сделок: реализация товаров, работ и услуг на общей системе. Ставка установлена п. 3 ст. 164 НК РФ и составляет 22 %. Вы начисляете налог сверху стоимости, предъявляете его покупателю в счёте-фактуре и перечисляете в бюджет за вычетом входного НДС.
Проверьте, что в договоре цена указана с оговоркой «в том числе НДС» или «плюс НДС». Если формулировки нет, суд может признать, что налог уже включён в цену, и вы заплатите его из своей выручки. Это одна из самых частых ошибок в договорной работе.
Расчётная ставка 18,03 %
Отдельный вариант — расчётная ставка 18,03 %. Она применяется, когда налог нужно выделить из суммы, где он уже сидит. В частности, по ст. 158 НК РФ её указывают в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» сводного счёта-фактуры при продаже предприятия как имущественного комплекса.
Правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026. Если вы продаёте бизнес целиком, к сводному счёту-фактуре приложите акт инвентаризации. Цена каждого вида имущества в этом счёте-фактуре равна произведению балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
Освобождение и отметка «Без налога (НДС)»
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь им, в договоре и первичном документе ставится запись или отметка «Без налога (НДС)». Это правило содержит ст. 161 НК РФ. Отметка должна быть достоверной.
Если инспекция установит, что отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца. То есть риск переходит на вас, даже если покупатель не спорил. При утрате права на освобождение или на патентную систему налог по таким операциям платится начиная с периода перехода на общий режим.
Когда вы налоговый агент по НДС
По ст. 161 НК РФ есть ситуации, когда НДС платит покупатель, а не продавец. Тогда вы обязаны исчислить налог расчётным методом и перечислить его в бюджет. Это не зависит от того, исполняете ли вы сами обязанности налогоплательщика.
Практический шаг: до подписания договора определите, кто в сделке платит НДС. Если агент — вы, заложите сумму налога в расчёты и не ждите счёта-фактуры от продавца. Иначе деньги уйдут поставщику, а бюджет придётся платить второй раз.
Сроки: декларация и платежи
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Порядок установлен ст. 174 НК РФ.
Планируйте календарь заранее: три платежа вместо одного — частая причина просрочки. Поставьте напоминания на 28-е число каждого месяца квартала. Декларация только в электронном виде, бумажная форма не принимается.
Что проверить в счетах-фактурах
Состав обязательных реквизитов задаёт ст. 169 НК РФ. В счёте-фактуре указывают цену за единицу без налога, стоимость всего количества без налога, налоговую ставку и сумму налога, а также итоговую стоимость с учётом налога. При изменении цены или количества оформляют исправленный документ: в нём показывают показатели до и после изменений.
Сверяйте три вещи: ставку, сумму налога и итог с НДС. Ошибка в одном поле ведёт к расхождениям с контрагентом и вопросам при проверке. Храните документы так, чтобы исправленный счёт-фактура был привязан к исходному.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Расчётная ставка 18,03 % применяется в отдельных случаях, например в сводном счёте-фактуре при продаже предприятия по ст. 158 НК РФ.
Можно ли просто написать в договоре «Без налога (НДС)»?
Можно, если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь им. При недостоверной отметке обязанность уплатить налог возложат на продавца по ст. 161 НК РФ.
Когда НДС платит покупатель, а не продавец?
Когда покупатель выступает налоговым агентом по ст. 161 НК РФ. Тогда он исчисляет налог расчётным методом и платит в бюджет независимо от своего статуса налогоплательщика.
До какого числа платить НДС и сдавать декларацию?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев по ст. 174 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.