Ставка 5% по НДС — это льготный режим для организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения. Если вы на УСН, вы можете облагать свои операции по этой ставке вместо общей. Но у выбора есть последствия: вы теряете право на вычеты входного НДС, а отказаться от ставки в середине года нельзя.
Кто может применять ставку 5%
Право на льготную ставку есть у организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют упрощённую систему налогообложения. Это прямо указано в п. 8 ст. 164 НК РФ. Речь идёт о реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.
Общая ставка налога сейчас — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН разница существенная: 5% против 22%. Поэтому выбор ставки — это выбор между низкой ставкой без вычетов и общей ставкой с вычетами.
Как выбрать ставку и что учесть
Решение принимается по всем операциям сразу. Нельзя применять 5% для одних покупателей и 22% для других. В п. 8 ст. 164 НК РФ прямо сказано: не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем.
Если вы выбрали льготную ставку, она действует не менее 12 месяцев. Это условие прописано в ст. 164 НК РФ. То есть передумать через квартал или полгода не получится — придётся отработать период до конца.
Считать нужно заранее. При ставке 5% входной НДС от поставщиков вы не принимаете к вычету. Он либо включается в стоимость товаров и услуг, либо учитывается в расходах. Если у вас много закупок с НДС и мало добавленной стоимости, льготная ставка может оказаться невыгодной.
Порядок действий
Сначала посчитайте экономику. Возьмите выручку за последние кварталы и сумму входного НДС по закупкам. Сравните два варианта: налог с реализации по ставке 5% без вычетов и налог по ставке 22% с вычетами. Выбирайте тот, где итоговая сумма к уплате меньше.
Затем зафиксируйте решение в учётной политике для целей налогообложения. Это внутренний документ, на который вы будете опираться при расчёте налога и при общении с налоговой инспекцией.
Дальше настройте учёт и документы. В счетах-фактурах, первичных учётных документах и расчётных документах сумма налога выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Ставка должна быть видна покупателю, иначе он не сможет корректно учесть документ.
Отчётность сдавайте в электронной форме. Декларацию по НДС подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Частые ошибки
Первая ошибка — смешивать ставки. Бизнес ставит 5% одним покупателям и 22% другим, рассчитывая сэкономить. Это нарушение: п. 8 ст. 164 НК РФ запрещает разные ставки в зависимости от покупателя. Последствие — пересчёт налога и доплата.
Вторая ошибка — принимать входной НДС к вычету при ставке 5%. Права на вычет в этом случае нет. Если вычет заявлен, инспекция снимет его при проверке и доначислит налог.
Третья ошибка — неверная отметка в документах. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения сумм налога, с надписью или штампом «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Недостоверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе влечёт обязанность продавца исчислить и уплатить налог (ст. 161 НК РФ).
Четвёртая ошибка — переход на льготную ставку без расчёта. Через год выясняется, что входной НДС был большой и вычеты потеряны зря. Вернуться к общей ставке досрочно нельзя.
Последствия и что делать дальше
Если вы ошиблись со ставкой, налог пересчитают. Придётся доплатить разницу, пени и штраф. Проверьте документы за текущий год: какие ставки указаны в счетах-фактурах, совпадают ли они с учётной политикой.
Если вы только планируете переход, начните с расчёта на цифрах. Возьмите реальные суммы закупок и реализации. Решение о ставке влияет на цену для покупателя: при 5% вы можете предложить цену ниже, чем конкурент на общей ставке.
Проверьте сроки. Декларация — до 25-го числа после квартала, платежи — до 28-го в течение трёх месяцев. Пропуск срока даёт пени и блокировку счёта.
Частые вопросы
Можно ли применять 5% только для части покупателей?
Нет. П. 8 ст. 164 НК РФ запрещает разные ставки в зависимости от того, кто покупает товары, работы или услуги. Ставка применяется ко всем операциям.
Обязательно ли работать по ставке 5% целый год?
Да, если вы её выбрали. Условие о минимальном сроке 12 месяцев указано в ст. 164 НК РФ. Досрочно отказаться от ставки нельзя.
Можно ли при ставке 5% принимать входной НДС к вычету?
Нет. Вычеты входного НДС при льготной ставке не применяются. Налог от поставщиков включается в стоимость или учитывается в расходах.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.