НДС платят по итогам квартала: сначала сдаёте декларацию в электронной форме не позднее 25-го числа следующего месяца, затем перечисляете налог равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Платить нужно не «налог с выручки», а разницу между начисленным налогом с продаж и вычетами по покупкам.
Что именно вы платите
НДС — косвенный налог. Вы добавляете его к цене товара, работы или услуги и предъявляете покупателю. В бюджет уходит не вся эта сумма, а разница: начисленный налог с реализации минус вычеты по счетам-фактурам от поставщиков.
Вычет — это входной НДС по покупкам, которые вы используете в облагаемой деятельности. Право на вычет и порядок учёта налога зависят от того, для чего приобретён товар или услуга (ст. 170 НК РФ). Если покупка нужна для операций, не облагаемых НДС, входной налог в вычет не идёт — он учитывается в стоимости такой покупки.
Отсюда простая логика: чем аккуратнее вы собираете счета-фактуры и первичные документы, тем меньше риск, что вычет не примут и налог придётся платить с полной суммы продаж.
Порядок действий по кварталу
Работайте по циклу, а не по памяти в последний день.
- Считайте налог по каждой отгрузке. Налоговая база определяется по стоимости товаров, работ, услуг с учётом акцизов, без включения в неё самого НДС (ст. 154 НК РФ). Если вы получили аванс, база считается отдельно — по предоплате.
- Собирайте документы на вычет. Нужны счета-фактуры и первичные документы от поставщиков. Проверяйте, чтобы в них были корректные реквизиты и суммы.
- Сверяйтесь с контрагентами. Расхождения в счетах-фактурах — частая причина, по которой вычет не проходит.
- Сдайте декларацию в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию по НДС не принимают.
- Заплатите тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за четвёртый квартал 2026 года декларация — до 25 января 2027 года, платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года.
Разбейте платежи на три части сразу, а не платите всю сумму в первый срок. Так проще не пропустить второй и третий платёж.
Особые ситуации, где легко ошибиться
Авансы. При получении оплаты в счёт предстоящей передачи имущественных прав база определяется как разница между суммой оплаты и ранее учтёнными суммами (ст. 154 НК РФ). Если вы работаете по предоплате, ведите учёт авансов отдельно от отгрузок.
Собственные нужды и стройка для себя. При передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). То же касается строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Вы как налоговый агент. В отдельных случаях НДС платит не продавец, а покупатель — например, при аренде государственного имущества. Налоговый агент обязан исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, является ли он сам налогоплательщиком (ст. 161 НК РФ). Если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком, в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Продажа бизнеса целиком. При реализации предприятия как имущественного комплекса база определяется отдельно по каждому виду имущества. В сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 1 января 2026 года.
Ошибки, которые дорого стоят
Платить одной суммой в первый срок. Формально налог уплачен, но доли во втором и третьем месяце считаются неуплаченными. Держите платёжный календарь на три даты.
Не подать декларацию электронно. Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Нарушение формата — отдельное основание для претензий.
Принимать к вычету всё подряд. Входной НДС по покупкам для необлагаемых операций в вычет не идёт, его учитывают в стоимости (ст. 170 НК РФ). Если часть деятельности не облагается налогом, налог по смешанным покупкам принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для облагаемых и необлагаемых операций (ст. 170 НК РФ).
Терять счета-фактуры и первичные документы. Без них вычет не подтвердить, и налог придётся платить с полной суммы продаж.
Путать момент отгрузки и момент оплаты. При отгрузке в счёт ранее полученной оплаты, уже включённой в базу, база определяется заново по правилам ст. 154 НК РФ, если не предусмотрено иное. Ведите учёт так, чтобы аванс и отгрузка не задваивались.
Что сделать уже сейчас
Проверьте три вещи. Первое — все ли счета-фактуры от поставщиков за квартал у вас на руках и совпадают ли суммы. Второе — есть ли покупки, которые вы используете в необлагаемой деятельности: по ним вычет заявлять нельзя (ст. 170 НК РФ). Третье — стоит ли в календаре три даты платежа до 28-го числа.
Если вы совмещаете облагаемые и необлагаемые операции, заранее определите, как делите входной налог. Это проще сделать до сдачи декларации, чем пересчитывать после.
Частые вопросы
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдают раньше — до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка НДС применяется?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). В отдельных ситуациях, например при продаже предприятия как имущественного комплекса, применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Что будет, если заявить вычет по покупке для необлагаемой деятельности?
Такой вычет неправомерен. Входной НДС по товарам, работам и услугам для операций, не облагаемых налогом, учитывается в их стоимости (ст. 170 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.