С 2026 года бизнес на УСН, у которого доходы превысили 20 млн рублей, начинает платить НДС. Обязанность возникает не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше нужно подавать декларации и перечислять налог в бюджет по общим правилам.
Как работает лимит
Речь идёт о пороге доходов, после которого организация или ИП на УСН перестаёт быть свободным от НДС. Порог установлен статьёй 145 НК РФ. Для 2026–2029 годов он составляет 20 млн рублей.
Считать нужно доходы, определяемые по статье 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете для целей УСН. Смотрите на них, а не на выручку по кассе или на поступления на счёт.
Лимит не годовой в привычном смысле. Его сравнивают с суммой доходов, накопленной в течение налогового периода по УСН. Как только совокупная сумма перевалила за 20 млн рублей, счёт пошёл на месяцы.
Порог будет снижаться. За 2030 год он составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей. Если вы планируете работать вдолгую, закладывайте это в финансовую модель.
С какой даты вы начинаете платить НДС
Дата привязывается к месяцу, в котором произошло превышение. Обязанность исполнять функции налогоплательщика НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за этим месяцем. Например, лимит пробит в мае — НДС у вас начинается с 1 июня.
Это значит, что часть квартала вы работаете без НДС, а часть — с ним. Операции нужно разделять по датам. Сделки до перехода и после него облагаются по-разному, и это надо аккуратно отразить в учёте.
Не ждите конца квартала и не ждите звонка из налоговой. Считать доходы и следить за приближением к порогу — ваша задача. Если пропустите момент, налог всё равно придётся начислить, но уже с опозданием и с сопутствующими последствиями.
Ставка и как считать налог
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте её к операциям, которые облагаются налогом, если у вас нет оснований для иной ставки.
Налог нужно начислять на реализацию с даты перехода. Проверьте договоры: в них должна быть понятная формулировка про НДС. Если цена зафиксирована без оговорки о налоге, вы рискуете заплатить НДС из своей маржи.
Отдельно пройдитесь по счетам и первичным документам. С даты перехода в них должен появляться НДС. Ошибки в этот период дорого стоят: придётся переделывать документы и уточнять отчётность.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после квартала у вас три платежа с шагом в месяц.
Планируйте кассу под эти даты заранее. Три платежа подряд — ощутимая нагрузка, особенно в первый квартал после перехода, когда вы ещё не привыкли откладывать эти суммы.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать лимит по выручке или по поступлениям на счёт. Считать нужно доходы по правилам статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. Из-за неверной базы легко пропустить переход.
Вторая ошибка — тянуть с переходом до конца квартала. Обязанность возникает с 1-го числа месяца после превышения, а не с начала следующего квартала. Пропущенные месяцы придётся догонять.
Третья ошибка — забыть про документы. Если в счетах и актах после перехода нет НДС, покупатели могут потребовать переделать бумаги, а вам придётся доначислять налог.
Четвёртая ошибка — не заложить НДС в цену. Договоры, подписанные до перехода, часто не содержат оговорки о налоге. Проверьте их до того, как начнёте выставлять счета с НДС.
Последствия просрочки стандартные: налог доначислят, начислят пени, а за непредставление декларации в срок возможен штраф. Для тех, кто на УСН и впервые должен уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, действует освобождение от ответственности за непредставление декларации в срок — оно установлено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет сам налог, но снимает часть риска за первый период.
Что сделать сейчас
Проверьте доходы с начала налогового периода по УСН. Сравните сумму с порогом 20 млн рублей и посмотрите, насколько вы близко.
Если порог близко, посчитайте, в каком месяце вы его пробьёте. От этой даты отсчитайте месяц — это и будет старт НДС.
Проверьте договоры на формулировки о цене и налоге. Подготовьте счета и первичные документы под НДС.
Настройте учёт так, чтобы доходы для УСН считались автоматически и вы видели накопленную сумму. Ручной подсчёт в таблице почти всегда приводит к ошибке.
Заранее спланируйте платежи: 25-е число — декларация, 28-е число — платежи в течение трёх месяцев. Отметьте эти даты в календаре.
Частые вопросы
С какого момента я становлюсь плательщиком НДС при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей. Не с начала квартала и не с начала года.
Какой лимит действует в 2026 году?
20 млн рублей. Этот порог действует за 2026–2029 годы, затем он снижается: 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
По какой ставке платить НДС после перехода?
По общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), если нет оснований для иной ставки.
Когда подавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.