НДС — косвенный налог, который вы включаете в цену товаров, работ или услуг и перечисляете в бюджет. Общая ставка с 2026 года — 22 %. Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто платит НДС и с чего начинать
Плательщик НДС — организация или ИП на общей системе, которая продаёт товары, выполняет работы или оказывает услуги. Налог возникает в момент реализации: вы выставили счёт, отгрузили товар, подписали акт — значит, обязаны начислить НДС.
Первое действие — проверить, есть ли у вас освобождение от обязанностей плательщика. Если его нет, настройте учёт так, чтобы каждая отгрузка сразу попадала в книгу продаж. Без этого к концу квартала вы не соберёте базу для декларации.
Второе — определить ставку по каждой операции. Общая ставка — 22 %. Отдельные операции облагаются по расчётной ставке: например, при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса применяется ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Если вы работаете с иностранными поставщиками или арендуете государственное имущество, вы можете выступать налоговым агентом — тогда НДС считаете и платите вы, а не ваш контрагент (ст. 161 НК РФ).
Как считать налог: три рабочие ситуации
Продажа с НДС. Налог начисляется сверху стоимости: цена без налога умножается на ставку. Эту сумму вы предъявляете покупателю в счёте-фактуре или универсальном передаточном документе и перечисляете в бюджет за вычетом входного налога.
Передача для собственных нужд. Если вы передаёте товары, выполняете работы или оказываете услуги для себя, а расходы на них не принимаются к вычету по налогу на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Типичный пример — ремонт офиса своими силами без подрядчика. Налог придётся начислить, даже если покупателя нет.
Входной НДС. Налог, который вам предъявили поставщики, можно принять к вычету — но только по товарам, работам и услугам, которые используются в облагаемых операциях (ст. 170 НК РФ). Если объект работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции, вычет делится пропорционально. Если имущество куплено для необлагаемых операций, налог не вычитается, а включается в стоимость.
Порядок действий по кварталу
- Соберите все счета-фактуры и первичные документы за квартал — и выставленные вами, и полученные от поставщиков.
- Проверьте, что каждая отгрузка отражена в книге продаж, а каждый входящий документ — в книге покупок.
- Разделите вычеты: определите, какие закупки относятся к облагаемым операциям, какие к необлагаемым, какие к смешанным.
- Посчитайте налог к уплате: начисленный НДС минус вычеты.
- Сдайте декларацию в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Перечислите налог тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Декларация подаётся только в электронном виде. Бумажный отчёт не считается сданным, и это само по себе приводит к последствиям.
Ошибки, которые дорого стоят
Забыли начислить НДС на передачу для собственных нужд. Налоговая база по такой операции определяется по стоимости товаров (ст. 159 НК РФ). Если операция не попала в декларацию, налог доначислят при проверке.
Неверно проставили отметку «Без налога (НДС)». Если продавец указал такую отметку в договоре или первичном документе недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на него (ст. 161 НК РФ). То есть налог заплатите вы, а не покупатель.
Утратили право на освобождение и не пересчитали налог. Организации и ИП, которые потеряли право на освобождение или на применение патентной системы, исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Пересчёт делается за тот период, когда право было утрачено.
Приняли к вычету налог по необлагаемым операциям. Вычет по товарам, работам и услугам, используемым в операциях, не облагаемых НДС, не применяется — налог учитывается в их стоимости (ст. 170 НК РФ). Такой вычет снимут, и сумму доначислят.
Пропустили срок уплаты. Налог платится долями, и каждая доля имеет свой срок — 28-е число. Просрочка одной доли не отменяет остальные.
Что делать, если нашли ошибку в прошлой декларации
Сначала определите, завышен налог или занижен. Если занижен — подайте уточнённую декларацию и доплатите налог. Если завышен — уточнёнка позволит вернуть или зачесть переплату.
Проверьте, не истёк ли квартал, за который вы отчитываетесь. Уточнённая декларация подаётся по форме, действовавшей в том периоде. Перед подачей сверьте книгу продаж и книгу покупок с данными контрагентов: расхождения по счетам-фактурам — частая причина вопросов.
Если ошибка связана с вычетом по смешанным закупкам, пересчитайте пропорцию. Неверное распределение искажает и налог к уплате, и стоимость имущества.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяется расчётная ставка, например 18,03 % при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли принять к вычету весь входной НДС?
Нет. Вычет применяется по товарам, работам и услугам, используемым в облагаемых операциях. По необлагаемым операциям налог включается в стоимость, а по смешанным — делится пропорционально (ст. 170 НК РФ).
Что будет, если неверно поставить отметку «Без налога (НДС)»?
Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своей выручки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.