Если вы ИП и ваши операции облагаются НДС, применяйте общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию сдавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто из ИП попадает под НДС
Обязанность платить НДС возникает у ИП, который реализует товары, работы или услуги на общей системе налогообложения. Ставка 22 % применяется по общему правилу, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение.
Отдельно проверьте право на освобождение от обязанностей налогоплательщика. Оно связано с порогом дохода: если доход превысил в совокупности 450 миллионов рублей, право на пониженные ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Считайте этот порог заранее, а не по итогам года.
Если вы совмещаете режимы, смотрите на характер операции, а не на статус ИП. Льготы и особые правила привязаны к конкретным договорам и территориям, а не к форме регистрации.
Ставка 22 %: когда применяется
Общая ставка 22 % — базовая (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют, когда нет оснований для пониженной ставки или освобождения. Проверять нужно каждую отгрузку, а не только договор целиком.
Пониженные ставки и освобождения в ст. 164 НК РФ привязаны к узким ситуациям. Например, есть правила для концессионных соглашений в сфере теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения в населённых пунктах с населением менее 100 тысяч человек. Такие положения действуют для операций, совершаемых с 01.01.2026 организациями и ИП по заключённым ими соглашениям.
Есть и правила по товарам, отгруженным до 31 декабря 2022 года с полной оплатой до 25 января 2023 года. Для новых сделок они не работают. Не переносите старые нормы на текущие отгрузки.
Практический вывод: перед выставлением счёта-фактуры определите ставку по конкретной операции. Если сомневаетесь, закладывайте 22 % — занижение ставки приводит к доплате налога, пеням и штрафу.
Порядок действий: от счёта до платежа
Шаг 1. Определите налоговую базу по отгрузке. Выставьте счёт-фактуру с НДС 22 % и зарегистрируйте документ в книге продаж.
Шаг 2. Ведите раздельный учёт, если часть операций не облагается НДС или облагается по иной ставке. Смешивать вычеты по таким операциям нельзя.
Шаг 3. Принимайте НДС к вычету по приобретённым товарам, работам и услугам. Проверьте, что покупка относится к облагаемой деятельности и документы оформлены на вас.
Шаг 4. Сдайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Шаг 5. Заплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Первый платёж — за месяц, следующий за отчётным кварталом.
Пример графика для квартала: декларация до 25-го числа первого месяца после квартала, затем три платежа до 28-го числа каждого месяца. Точные даты сверяйте с календарём, если 28-е выпадает на выходной.
Восстановление НДС: на что смотреть
Если вы принимали НДС к вычету по товарам, работам и услугам для строительно-монтажных работ при модернизации или реконструкции, восстановление идёт в порядке, установленном пунктами 6 и 7 ст. 171.1 НК РФ. Это касается и случаев, когда объект начинает использоваться иначе.
Правила восстановления не применяются к операциям, перечисленным в подпунктах 17–19, 22, 23, 25, 26 пункта 2 ст. 146 НК РФ (ст. 171.1 НК РФ). Если ваша операция попадает в этот перечень, восстанавливать налог не нужно.
Отдельно учтите: право на невосстановление сумм НДС по операциям из подпунктов 25 и 26 пункта 2 ст. 146 НК РФ распространяется на товары, работы и услуги, принятые к учёту начиная с 01.01.2024. Более ранние покупки под это правило не подпадают.
Восстановленный налог отражайте в декларации того периода, когда возникло основание. Пропуск периода даёт недоимку.
Ошибки и последствия
Ошибка 1. Работа по старым правилам. Нормы про отгрузку до 31 декабря 2022 года и оплату до 25 января 2023 года к текущим сделкам не применяются. Применив их, вы занизите налог.
Ошибка 2. Бумажная декларация. Декларацию по НДС подают только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Документ на бумаге считается непредставленным.
Ошибка 3. Один платёж вместо трёх. Налог платят равными долями в три срока до 28-го числа (ст. 174 НК РФ). Досрочная уплата всей суммы допустима, но пропуск любого из трёх сроков даёт пени.
Ошибка 4. Игнорирование порога дохода. При превышении 450 миллионов рублей право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Пересчитывать налог придётся с начала этого месяца.
Ошибка 5. Вычет без связи с деятельностью. НДС по покупкам, не относящимся к облагаемым операциям, принимать к вычету нельзя. Это приводит к доначислению.
Последствия типовые: доплата налога, пени за каждый день просрочки и штраф за занижение базы или непредставление декларации. Спор с инспекцией обходится дороже, чем сверка ставок и сроков до отгрузки.
Частые вопросы
Какая ставка НДС у ИП в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки и освобождения применяются только к операциям, прямо указанным в законе.
Когда ИП сдаёт декларацию и платит НДС?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если доход превысит 450 миллионов рублей?
Право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Налог придётся пересчитать.
Нужно ли восстанавливать НДС по строительно-монтажным работам при реконструкции?
Да, восстановление идёт в порядке пунктов 6 и 7 ст. 171.1 НК РФ. Исключение — операции из подпунктов 17–19, 22, 23, 25, 26 пункта 2 ст. 146 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.