НДС платят не с прибыли, а с выручки от реализации. С 2026 года общая ставка — 22 %. Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
С чего считается налог
База — стоимость проданных товаров, работ и услуг. Это не ваш доход за вычетом расходов, а вся сумма реализации. Поэтому НДС может возникнуть даже в квартале, когда бизнес сработал в убыток.
Если вы передаёте товары или услуги для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету по налогу на прибыль, база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции тоже нужно отслеживать, иначе налог посчитают неверно.
Ставка и расчётный метод
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют, если нет оснований для пониженных ставок. Проверьте, какие операции у вас проходят по пониженным ставкам, а какие облагаются по общей.
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. По каждому виду имущества в счёте-фактуре указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как долю от базы (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Кто может не платить НДС
Освобождение от обязанностей налогоплательщика даёт статья 145 НК РФ. Для бизнеса на упрощённой системе действует порог по доходам: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и далее.
Если доход превысил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть право на освобождение теряется не с начала года, а внутри квартала. С этого момента нужно начислять налог и сдавать отчётность.
При расчёте порога учитываются не все доходы. Например, положительная курсовая разница в расчёт не входит (ст. 164 НК РФ). Поэтому считать лимит «на глаз» по выписке банка опасно.
Налоговый агент и отметка «Без налога (НДС)»
Если вы покупаете товары у иностранной организации, не стоящей на учёте в России, вы становитесь налоговым агентом. Вы обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, платите ли вы НДС сами (ст. 161 НК РФ).
Продавец, освобождённый от НДС, и лицо, не являющееся налогоплательщиком, в договоре и первичном документе ставят отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца (ст. 161 НК РФ).
При утрате права на освобождение или на патентную систему налог платят по операциям реализации начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Что сделать на практике
Сверьте доход по всем поступлениям, а не только по расчётному счёту. Проверьте, не превышен ли порог для освобождения и с какого месяца вы стали плательщиком НДС.
Разделите операции по ставкам и проверьте, нет ли передачи товаров для собственных нужд. По каждой такой операции определите базу по ст. 159 НК РФ.
Сдайте декларацию в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Запланируйте три платежа до 28-го числа — равными долями (ст. 174 НК РФ). Если платёж попадёт не в тот период, образуется недоимка и пени.
Проверьте договоры с поставщиками-иностранцами: если вы налоговый агент, налог нужно исчислить и перечислить отдельно от своей декларации.
Частые вопросы
НДС считается с прибыли или с выручки?
С выручки от реализации. Расходы и убытки базу не уменьшают, поэтому налог может возникнуть даже при нулевом финансовом результате.
Я на УСН, когда мне начинать платить НДС?
Когда доход превысит 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Обязанности возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Какая ставка применяется при продаже предприятия в целом?
По каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» ошибочно?
Если отметка недостоверна, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.