Ставку 5% по НДС могут применять организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения. Это право, а не обязанность: вы сами выбираете, считать налог по этой ставке или по общей. Решение затрагивает и ваши счета покупателям, и вычеты, поэтому принимать его лучше до начала квартала.
Кто может применять ставку 5%
Ставка 5% доступна тем, кто работает на УСН и реализует товары, работы, услуги или имущественные права. Норма закреплена в ст. 164 НК РФ. Если вы на УСН и ваши операции облагаются НДС, вы вправе выбрать эту ставку вместо общей.
Обратите внимание на ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Не допускается считать одним клиентам 5%, а другим 22%. Выбор делается по всем операциям, а не по отдельным сделкам.
Если вы решите не применять ставку 5%, отказаться можно только в отношении всех ваших операций сразу. То есть нельзя «переключаться» между 5% и общей ставкой от договора к договору.
Как это работает на практике
При ставке 5% налог считается от стоимости реализации. При этом входной НДС по покупкам к вычету не принимается — он учитывается в стоимости товаров, работ, услуг. Это ключевое отличие от общей ставки, где вы уменьшаете налог на входной НДС.
Для покупателей ваша ставка видна в счёте-фактуре и в договоре. Если вы работаете с компаниями на общей системе, им важно, какую ставку вы указываете: от этого зависит их вычет. Ставка 5% даёт покупателю вычет в размере 5%, а не 22%.
Сравните два варианта на своих цифрах. Если у вас много закупок с входным НДС и покупатели — плательщики НДС, общая ставка с вычетами может оказаться выгоднее. Если закупок мало или вы продаёте физлицам, ставка 5% часто проще и дешевле.
Отчётность и сроки
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Порядок установлен ст. 174 НК РФ.
Даже при ставке 5% декларация сдаётся электронно. Бумажную форму налоговая не примет. Проверьте, что у вас есть квалифицированная электронная подпись и программа для отправки отчётности.
Платить нужно по трём платежам после каждого квартала. Если пропустить срок, начислят пени. Поэтому заранее поставьте напоминания на 28-е число.
Что подготовить до перехода
Сначала проверьте, подходите ли вы под УСН и ведёте ли операции, облагаемые НДС. Затем посчитайте долю входного НДС в ваших закупках за последние кварталы. Если она высокая, ставка 5% может обойтись дороже общей.
Проверьте договоры с покупателями. В них должна быть понятная формулировка о ставке НДС. Если договор уже подписан, посмотрите, как в нём описана цена: включён налог или нет.
Настройте учёт так, чтобы входной НДС сразу попадал в стоимость покупок. При ставке 5% отдельный учёт вычетов не нужен, но ошибки в проводках приводят к неверной декларации.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применять 5% выборочно, по отдельным покупателям. Это прямо запрещено ст. 164 НК РФ. Налоговая при проверке пересчитает налог, начислит пени и штраф.
Вторая ошибка — принять входной НДС к вычету при ставке 5%. Вычета здесь нет, налог идёт в стоимость. Если вычет заявить, декларация будет неверной, и сумму налога доначислят.
Третья ошибка — не сдать декларацию электронно или опоздать со сроком. Это нарушение порядка, установленного ст. 174 НК РФ. Последствие — пени за каждый день просрочки и штраф за несданную отчётность.
Четвёртая ошибка — выбрать ставку 5%, не посчитав выгоду. Через квартал выясняется, что покупатели на общей системе недовольны малым вычетом, а входной НДС «сгорел» в стоимости. Решение по ставке лучше принимать на цифрах, а не на глаз.
Частые вопросы
Можно ли применять НДС 5% только к части продаж?
Нет. Не допускается применение разных ставок в зависимости от покупателя. Ставка применяется ко всем операциям, которые вы облагаете по этому варианту.
Принимается ли входной НДС к вычету при ставке 5%?
Нет. Входной налог по покупкам учитывается в их стоимости. Вычет при такой ставке не заявляется.
Когда сдавать декларацию и платить налог при ставке 5%?
Декларацию подают электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Можно ли потом отказаться от ставки 5%?
Да, но только по всем операциям сразу. Отказаться выборочно, по отдельным сделкам или покупателям, нельзя.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.