Смета без НДС — это документ, в котором стоимость работ или товаров указана без налога, а рядом стоит запись «Без налога (НДС)». Такую отметку ставят продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются. Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца.
Кто вправе оформлять смету без НДС
Право на отметку «Без налога (НДС)» прямо связано со статусом продавца. В договоре и первичном учётном документе такую запись делают налогоплательщики-продавцы, освобождённые от исполнения обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками (ст. 161 НК РФ).
Счета-фактуры при освобождении по абзацу первому пункта 1 статьи 145 НК РФ составляются без выделения сумм налога. На них делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ).
Отдельное правило — для спецрежимов. Если продавец применяет единый сельскохозяйственный налог или упрощённую систему и при этом освобождён от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры он не составляет (ст. 168 НК РФ). То есть в смете не появится ни налог, ни счёт-фактура с его выделением.
Проверьте себя по трём пунктам. Есть ли у вас основание для освобождения. Не утратили ли вы его в этом периоде. Совпадает ли формулировка в смете с формулировкой в договоре.
Что написать в смете и договоре
Отметка должна быть одинаковой во всех документах сделки. Речь идёт о договоре, первичном учётном документе, смете, акте, счёте-фактуре. Формулировка в них — «Без налога (НДС)» либо соответствующая запись об освобождении.
Не указывайте налог «в том числе» и не выделяйте его отдельной строкой, если применяете освобождение. В расчётных документах, первичных учётных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой (ст. 168 НК РФ) — но это правило для тех, кто налог начисляет.
Если вы работаете с НДС, смета без налога неверна по сути. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). В смете нужны цена за единицу без налога, стоимость всего количества без налога, ставка и сумма налога (ст. 169 НК РФ).
Отдельно про посредников и агентов. Налоговые агенты, являющиеся индивидуальными предпринимателями, обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Для них «смета без НДС» — не способ сэкономить.
Ошибка, которая переносит налог на продавца
Главный риск — недостоверная отметка. Если установлен факт недостоверного проставления продавцом в договоре или первичном учётном документе отметки «Без налога (НДС)», обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца (ст. 161 НК РФ).
Что это значит на практике. Вы поставили отметку, хотя права на освобождение не имели или утратили его. Налог придётся начислить и заплатить из своей выручки, а не сверх цены. Покупатель доплачивать не обязан, если в смете стояла цена без налога.
Второй сценарий — утрата права. Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, при утрате права на освобождение либо права на патентную систему исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации с периода, в котором перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Сметы, выставленные после этой даты, уже не могут идти без НДС.
Третий сценарий — смешанные операции. По товарам, работам и услугам, используемым в облагаемых операциях, налог принимается к вычету; по используемым в необлагаемых — учитывается в стоимости; при смешанном использовании — принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой используется (ст. 170 НК РФ). Если смета без НДС относится к необлагаемой операции, входной налог по затратам на неё к вычету не идёт.
Порядок действий: от сметы до отчётности
Сначала определите статус сделки. Облагается ли операция налогом, есть ли у вас освобождение, не утрачено ли оно. От этого зависит, появится ли в смете строка с налогом.
Затем приведите документы к одному виду. В договоре, смете, акте и счёте-фактуре должна быть одна и та же формулировка. Если освобождение есть — «Без налога (НДС)». Если нет — ставка и сумма налога отдельной строкой.
Если вы начисляете налог, помните о сроках. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если освобождение утрачено, пересчитайте сметы с начала периода утраты. Проверьте, не выставлялись ли документы с отметкой «Без налога (НДС)» после этой даты. Такие документы — прямой повод для доначисления.
Заведите привычку хранить основание освобождения вместе с договором. При проверке первым делом смотрят, на каком праве стояла отметка в смете.
Частые вопросы
Можно ли поставить в смете «Без НДС», если компания работает на упрощённой системе?
Это зависит от того, освобождена ли компания от обязанностей налогоплательщика. Если да, счета-фактуры не составляются, а в документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Если освобождения нет, одной фразы в смете недостаточно.
Что будет, если отметка «Без налога (НДС)» проставлена неправомерно?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из выручки, а покупатель доплачивать не обязан.
Нужно ли выделять НДС в смете отдельной строкой?
Да, если вы начисляете налог: в первичных учётных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой (ст. 168 НК РФ). В счёте-фактуре указывают ставку и сумму налога (ст. 169 НК РФ).
Когда платить НДС, если смета оформлена с налогом?
Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.