Ошибка в ставке НДС — это не приговор для вычета, если налоговая может понять, кто продавец, кто покупатель и что за товар. Но саму сумму налога и декларацию всё равно придётся привести в порядок. Ниже — что проверить, как исправить и какие сроки не пропустить.
Что считается неверной ставкой
Речь о двух разных ситуациях. Первая — в счёте-фактуре стоит не та ставка: например, 0 % там, где должна быть общая ставка. Вторая — ставка в документе верная, но налог в декларации посчитан по другой ставке.
Общая ставка НДС сейчас — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы работаете на общем режиме и продаёте обычные товары, работы или услуги, в счёте-фактуре должна стоять именно она.
Отдельный случай — продажа бизнеса целиком как имущественного комплекса. Там применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026. Не путайте эту ставку с обычной: она относится только к такой сделке.
Чем ошибка в счёте-фактуре опасна для покупателя
Покупатель принимает НДС к вычету на основании счёта-фактуры. Если в документе неверная ставка, налоговая может снять вычет. Но не любая ошибка ведёт к отказу.
По ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, которые не мешают налоговой при проверке определить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в вычете. То же касается неверного указания или отсутствия сведений, предусмотренных подпунктами 16–18 пункта 5 этой статьи.
Практический вывод: если из документа понятно, что за сделка и кто её стороны, вычет, скорее всего, сохранится. Если же из-за ставки искажена сумма налога, спор почти неизбежен.
Как исправить счёт-фактуру
Порядок зависит от того, успели ли вы передать документ покупателю и как он его учёл.
Если счёт-фактура ещё не ушёл покупателю, просто составьте новый с правильной ставкой. Старый не регистрируйте в книге продаж.
Если документ уже у покупателя, выставьте исправленный счёт-фактура. В нём укажите прежние данные и номер исправления, а в строках со стоимостью и налогом — верные значения. Покупатель на основании исправленного документа заявит вычет в корректной сумме.
Если сделка уже закрыта и цена меняется, нужен корректировочный счёт-фактура. По ст. 169 НК РФ невыполнение не предусмотренных пунктами 5.2 и 6 требований к корректировочному счёту-фактуре, выставленному при уменьшении стоимости, не лишает продавца права на вычет при соблюдении этих пунктов.
Отдельно проверьте сводный счёт-фактура при продаже бизнеса. К нему прилагается акт инвентаризации, а по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как её процентная доля от налоговой базы (ст. 158 НК РФ).
Ошибка в декларации: сроки и порядок
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы уже сдали отчётность с неверной ставкой, подайте уточнённую декларацию за тот же период. Не ждите, пока ошибку найдёт налоговая: тогда к доплате добавится пеня, а по некоторым основаниям — штраф.
Проверьте три вещи перед отправкой уточнёнки. Первое — совпадает ли ставка в декларации со ставкой в счетах-фактурах. Второе — верно ли посчитан налог по каждой операции. Третье — не осталось ли в книге продаж старых документов с ошибочной ставкой.
Если ошибка привела к недоплате, доплатите налог и пени до подачи уточнённой декларации. Так вы снижаете риск штрафа.
Частые ошибки бизнеса
Первая — поставить старую ставку по привычке. Ставка изменилась, а шаблон счёта-фактуры в бухгалтерской программе остался прежним. Проверьте настройки перед первой отгрузкой квартала.
Вторая — применить 18,03 % не к той операции. Эта расчётная ставка относится к продаже предприятия как имущественного комплекса, а не к обычным продажам.
Третья — исправить счёт-фактуру, но не тронуть декларацию. Документы и отчётность должны совпадать, иначе расхождение выявится при сверке.
Четвёртая — передача товаров для собственных нужд. По ст. 159 НК РФ при такой передаче, если расходы не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров. Ставку здесь тоже нужно проверить отдельно.
Частые вопросы
Покупатель потеряет вычет, если в счёте-фактуре неверная ставка НДС?
Не обязательно. По ст. 169 НК РФ ошибки, которые не мешают определить продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в вычете.
Можно ли просто выставить новый счёт-фактуру вместо исправленного?
Если документ ещё не передан покупателю, да — составьте новый с правильной ставкой. Если уже передан, нужен исправленный счёт-фактура со ссылкой на номер исправления.
Что будет, если ошибка в ставке привела к недоплате налога?
Подайте уточнённую декларацию по НДС за этот квартал. Доплатите налог и пени — так риск штрафа ниже.
Когда платить НДС, если декларация уже сдана?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Уточнёнка не отменяет эти сроки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.