НДС на технику начисляйте по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если техника нужна для облагаемых операций, входной налог принимайте к вычету. Если для необлагаемых — включайте в стоимость (ст. 170 НК РФ).
Какая ставка действует
По общему правилу при продаже техники вы начисляете НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется к стоимости техники без налога. Сумму налога предъявляйте покупателю отдельной строкой в счёте-фактуре и в договоре.
Есть узкие исключения. Пониженные ставки и освобождения установлены для отдельных видов товаров, работ и услуг. Космическая техника и связанные с ней работы и услуги — один из таких случаев (ст. 164 НК РФ). Прежде чем применять льготу, проверьте, что ваша операция прямо под неё подпадает.
Если вы продаёте предприятие как имущественный комплекс, налог считают по расчётной ставке 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это касается имущества, отгруженного и переданного начиная с 01.01.2026. К обычной продаже станка или автомобиля эта норма не относится.
Покупка техники: когда вычет, когда стоимость
Входной НДС по купленной технике принимайте к вычету, если она используется в операциях, облагаемых НДС (ст. 170 НК РФ). Вычет заявляйте на основании счёта-фактуры и первичных документов. Техника должна быть принята к учёту.
Если техника нужна для операций, не облагаемых налогом, входной НДС учитывайте в её стоимости (ст. 170 НК РФ). Это относится в том числе к основным средствам и нематериальным активам. Такой налог к вычету не принимается.
Бывает, что одна и та же техника работает и в облагаемых, и в необлагаемых операциях. Тогда входной налог принимайте к вычету либо учитывайте в стоимости в той пропорции, в которой техника используется для каждого вида операций (ст. 170 НК РФ). Пропорцию считайте по правилам статьи и закрепляйте в учётной политике.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, налог за квартал делится на три платежа. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам.
Что сделать по шагам
- Определите, для каких операций вы покупаете или продаёте технику: облагаемых или нет.
- При продаже начислите НДС по ставке 22 % и укажите его отдельной строкой в счёте-фактуре.
- При покупке проверьте счёт-фактуру и примите технику к учёту.
- Решите судьбу входного налога: вычет, стоимость или пропорция.
- Зафиксируйте порядок расчёта пропорции в учётной политике.
- Сдайте декларацию до 25-го числа и заплатите налог тремя долями до 28-го.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — принять к вычету налог по технике, которая работает только в необлагаемых операциях. Такой налог должен увеличивать стоимость техники (ст. 170 НК РФ). При проверке вычет снимут, а налог доначислят.
Ошибка вторая — не вести раздельный учёт, когда техника используется в обоих видах операций. Без пропорции нельзя обосновать сумму вычета. Спор с налоговой в этом случае почти неизбежен.
Ошибка третья — начислить налог по неверной ставке. Если льгота не подтверждается, придётся доплатить разницу. К доплате добавятся пени, а за занижение базы возможен штраф.
Ошибка четвёртая — опоздать с декларацией или платежом. За нарушение сроков начислят пени, а за несданную декларацию — штраф. Электронный формат отчётности обязателен, иначе декларация считается непредставленной.
Частые вопросы
По какой ставке облагать продажу техники?
По общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Льготы есть только для отдельных видов товаров, работ и услуг, и их нужно подтверждать.
Можно ли принять к вычету НДС по технике для необлагаемых операций?
Нет. Такой налог учитывается в стоимости техники (ст. 170 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдайте до 25-го числа.
Как быть, если техника используется и в облагаемых, и в необлагаемых операциях?
Принимать налог к вычету либо учитывать в стоимости в пропорции, в которой техника используется для каждого вида операций (ст. 170 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.