Освобождение от НДС подтверждают статьи Налогового кодекса, в которых перечислены необлагаемые операции. Точную норму нужно найти под свою операцию и указать её в договоре и учёте. Ниже — как выстроить работу, чтобы не платить налог там, где он не положен, и не получить доначисление там, где вы ошиблись.
Что значит «не облагается НДС»
Есть три разные ситуации, и путать их нельзя. Операция не признаётся объектом налогообложения. Операция освобождена от налога. Продавец вообще не является плательщиком НДС. От вида ситуации зависит, какие документы вы держите в папке и что пишете в договоре.
Освобождение — это не автоматическое право, а позиция, которую нужно обосновать. Налоговая при проверке смотрит на характер вашей деятельности, на документы и на то, как вы отразили операцию в учёте. Если обоснования нет, сумму налога доначислят.
Статья об освобождении по виду операции
Основная норма, на которую ссылаются, когда говорят «у нас операция не облагается НДС», перечисляет виды товаров, работ и услуг, освобождённых от налога. Ссылку на конкретный пункт и подпункт указывают в договоре, счёте и пояснениях.
Порядок действий простой. Сначала найдите свою операцию в перечне и выпишите точный пункт. Затем проверьте, что вы не смешиваете освобождённые и облагаемые операции в одном договоре. Потом убедитесь, что в учёте они разделены.
Ошибка, которая встречается чаще всего: компания применяет освобождение по одному виду деятельности, но продаёт ещё что-то облагаемое, а раздельный учёт не ведёт. По ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учёта входной налог по приобретённым товарам, работам, услугам, включая основные средства и нематериальные активы, вычету не подлежит и в расходы по налогу на прибыль не включается. То есть вы теряете и вычет, и расход.
Освобождение по размеру выручки
Второй механизм — освобождение от обязанностей плательщика НДС при небольшой выручке. Условия такого освобождения и предельный размер выручки смотрите в действующей редакции Налогового кодекса: в справочных материалах эти цифры часто устарели.
Практический порядок такой. Вы считаете выручку за нужный период и проверяете, укладываетесь ли в предел. Затем подаёте в налоговую уведомление. Дальше вы не начисляете НДС покупателям и не принимаете входной налог к вычету.
Главная ошибка — начать применять освобождение задним числом или без уведомления. Вторая — превысить предел в середине периода и не перестроить учёт. Как только право на освобождение утрачено, налог считают по общим правилам, а не с даты, когда вы об этом вспомнили.
Как оформить документы
Счёт-фактура — ключевой документ. По ст. 169 НК РФ при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобождённым от обязанностей по налогу, счета-фактуры не составляются, если стороны письменно согласились на это. Исключение — товары, подлежащие прослеживаемости.
Что сделать на практике:
- Зафиксируйте в договоре основание освобождения со ссылкой на пункт статьи.
- Храните документы, подтверждающие характер операции: лицензии, договоры, акты, документы об образовательной или медицинской деятельности, если речь о них.
- Ведите раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций, если у вас есть и те и другие.
- Не выставляйте счёт-фактуру с выделенным НДС по освобождённой операции. Выделенный налог придётся заплатить в бюджет.
Отчётность и сроки
Если у вас есть облагаемые операции, декларацию по НДС вы подаёте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к облагаемой части, если у вас смешанная деятельность. Освобождённые операции в налоговую базу не входят, но их нужно отражать в отчётности в соответствующих разделах.
Отдельно про реализацию предприятия в целом. По ст. 158 НК РФ по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы. Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Последствия ошибок
Если вы применили освобождение, а оснований не было, налоговая доначислит налог, пени и штраф. Пени считают за каждый день просрочки. Штраф зависит от суммы и от того, была ли ошибка умышленной.
Если вы не вели раздельный учёт, вы теряете вычет входного налога. По ст. 170 НК РФ такой налог не принимается к вычету и не включается в расходы. Это прямой убыток: вы заплатили поставщику с НДС и не смогли учесть эту сумму.
Если вы выделили НДС в счёте-фактуре по освобождённой операции, налог придётся перечислить в бюджет. Покупатель при этом получит право на вычет, а вы — обязанность заплатить.
Частые вопросы
Можно ли не платить НДС, если операция есть в перечне освобождённых?
Да, но только при документальном подтверждении. Нужны договор со ссылкой на пункт статьи, документы о характере деятельности и корректный учёт. Без этого освобождение не защитит при проверке.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру покупателю без НДС?
По ст. 169 НК РФ счёт-фактура не составляется при реализации лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобождённым от обязанностей по налогу, если стороны письменно согласились. Исключение — прослеживаемые товары.
Что будет, если не вести раздельный учёт?
Входной налог по приобретённым товарам, работам и услугам нельзя принять к вычету и нельзя включить в расходы. Это правило закреплено в ст. 170 НК РФ.
Когда платить НДС, если часть операций облагается?
Декларацию подавайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Основание — ст. 174 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.