При международных перевозках НДС можно считать по ставке 0 процентов, но право на неё нужно подтвердить документами. Если подтверждение не собрано вовремя, перевозка облагается по общей ставке 22 %. Декларация подаётся электронно до 25-го числа месяца после квартала, а налог платится тремя равными долями до 28-го числа.
Какие перевозки попадают под нулевую ставку
Ставка 0 процентов применяется к услугам по перевозке пассажиров и багажа, если маршрут идёт в прямом международном сообщении. Для железнодорожных перевозчиков это прямо указано в ст. 165 НК РФ. Нулевая ставка по перевозке пассажиров и багажа действует до 01.01.2028 — это установлено Федеральным законом от 04.06.2014 N 151-ФЗ.
Отдельные правила есть по внутренним воздушным перевозкам. Нулевая ставка применяется, если пункт отправления или назначения находится в Крыму или Севастополе (пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). По Калининграду действует своё правило из пп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ: там есть оговорка, что с 01.01.2028 норма будет действовать в предыдущей редакции.
Есть и другие услуги, которые облагаются по нулевой ставке. Например, услуги при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах России по перечню Правительства (пп. 2.12 п. 1 ст. 164 НК РФ). Ледокольная проводка морских судов, которые везут товары на вывоз или идут под погрузку таких товаров, тоже идёт по нулевой ставке (пп. 2.13 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Проверьте свой договор и маршрут. Если перевозка не международная, а внутренняя, нулевая ставка не применяется. Исключение — прямо названные в законе случаи, например воздушные перевозки в Крым, Севастополь и Калининград.
Какие документы подтверждают ставку 0%
Для железнодорожных перевозчиков, которые везут пассажиров и багаж в прямом международном сообщении, в налоговую подают реестры единых перевозочных документов. В реестре указывают номера перевозочных документов, пункты отправления и назначения, дату оказания услуг и стоимость перевозки. Вместо реестра можно подать иные документы, предусмотренные договорами с железными дорогами иностранных государств или международными договорами России (ст. 165 НК РФ).
Соберите документы по каждой перевозке, а не одной пачкой за год. Проверьте, что в перевозочных документах видны пункт отправления, пункт назначения и дата. Если этих данных нет, налоговая не увидит международный характер перевозки.
Документы нужно подать вместе с декларацией. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме.
Срок 180 дней и что делать, если не успели
По ст. 165 НК РФ есть срок 180 календарных дней. Он считается с даты, указанной в транспортных и товаросопроводительных документах, а по припасам — с даты оформления документов на вывоз. Если за 180 дней документы или реестры не представлены, перевозка облагается по ставкам из пунктов 2, 3 и 8 ст. 164 НК РФ. Для общей ставки это 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что это значит на практике. Вы не теряете вычет навсегда: если позже принесёте документы, уплаченный налог можно принять к вычету по ст. 171 и 172 НК РФ. Но деньги придётся заплатить раньше, а потом возвращать или зачитывать. Это замороженные оборотные средства и лишняя работа с налоговой.
Заведите список перевозок, по которым подтверждение ещё не собрано. Отмечайте дату, от которой считаются 180 дней. Если срок подходит к концу, а документов нет, заранее посчитайте НДС по ставке 22 % и заложите сумму в бюджет.
Как платить налог
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации у вас три платежа. Не путайте дату сдачи отчётности и даты платежей: декларация уходит до 25-го, а первый платёж — до 28-го.
Если по кварталу вышла нулевая ставка и налог к уплате нулевой, платежи не нужны. Но декларацию с документами подать всё равно нужно. Иначе налоговая не увидит оснований для нулевой ставки.
Проверьте, что в декларации разделы по нулевой ставке заполнены по каждой перевозке. Ошибка в номере документа или в дате — частая причина, по которой вычет или нулевую ставку снимают.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать перевозку международной только по названию договора. Смотрите на фактический маршрут и документы: пункт отправления и пункт назначения должны подтверждать международный характер.
Вторая ошибка — подать декларацию без реестров или без документов по конкретной перевозке. Тогда налоговая посчитает, что право на 0 % не подтверждено.
Третья ошибка — пропустить срок 180 дней и не заложить налог по ставке 22 % в бюджет. Это приводит к недоимке и пеням.
Четвёртая ошибка — сдать декларацию на бумаге. По ст. 174 НК РФ декларация по НДС подаётся в электронной форме.
Частые вопросы
Можно ли применить ставку 0%, если документы пришли позже 180 дней?
Да. Если позже представить документы или реестры, уплаченные суммы налога можно принять к вычету по ст. 171 и 172 НК РФ. Но до этого перевозка облагается по ставке 22 %.
Какая ставка НДС применяется, если нулевую не подтвердили?
Общая ставка 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Она применяется к операциям, для которых не подтверждено право на нулевую ставку.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
До какой даты действует нулевая ставка по перевозке пассажиров и багажа?
До 01.01.2028. Это указано в примечании к ст. 164 НК РФ со ссылкой на Федеральный закон от 04.06.2014 N 151-ФЗ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.