НДС при ввозе товаров платит тот, кто ввозит их на территорию России. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Уплаченный на таможне налог можно принять к вычету, а в отдельных случаях — вернуть.
Кто платит налог при ввозе
Налог при ввозе возникает у компании или ИП, которые перемещают товары через границу. Это касается и импорта для перепродажи, и ввоза оборудования, мебели, техники для собственных нужд. Обязанность возникает в момент ввоза, а не в момент продажи товара.
Ставка зависит от вида товара. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным категориям товаров действуют пониженные ставки, поэтому проверьте код товара в перечне до сделки. Если ошибётесь со ставкой, таможня доначислит разницу.
Как проходит уплата на таможне
НДС при ввозе платят в составе таможенных платежей. Сначала подаёте декларацию на товары, затем вносите платежи, и только после этого товар выпускают. Без уплаты налога груз не пропустят через границу.
Сумму считают от таможенной стоимости товара, к которой добавляют пошлину и акциз, если он есть. Таможенная стоимость — это цена сделки плюс расходы на доставку до границы. Проверьте, чтобы в неё не попали лишние суммы: от этого зависит размер налога.
Деньги удобнее внести заранее, на счёт таможни. Если платёж не дойдёт к моменту выпуска, товар задержится на складе временного хранения. Простой стоит денег.
Возврат налога при реэкспорте и вывозе
Не всегда налог, уплаченный при ввозе, остаётся у государства. При вывозе товаров за пределы России в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе суммы возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством (ст. 151 НК РФ).
Также налог не уплачивается при вывозе с территории России припасов и товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры (ст. 151 НК РФ). Если ваш случай попадает под эти нормы, подайте заявление о возврате и приложите документы по процедуре. Без подтверждающих документов возврат не пройдёт.
Отдельная история — экспорт с нулевой ставкой. Право на ставку 0 % нужно подтвердить документами. Если по истечении 180 календарных дней документы не представлены, операции облагаются по ставкам, предусмотренным п. 2, 3 и 8 ст. 164 НК РФ (ст. 165 НК РФ). Позже, когда документы появятся, уплаченные суммы можно принять к вычету в порядке ст. 171 и 172 НК РФ.
Как принять налог к вычету
Уплаченный на таможне НДС принимают к вычету, если товар куплен для операций, облагаемых НДС. Нужны документы: декларация на товары, платёжные документы, счета-фактуры и документы на оприходование товара. Без полного комплекта вычет не подтвердится.
Есть случаи, когда налог к вычету не принимают, а относят на затраты. Например, при приобретении автомобилей и мотоциклов, налоговая база по операциям реализации которых определяется в соответствии с п. 5.2 ст. 154 НК РФ (ст. 170 НК РФ). Также налог на затраты относят при приобретении имущественных прав, предусмотренных отдельными пунктами ст. 155 НК РФ (ст. 170 НК РФ).
Если вы работаете на УСН и исполняете обязанности налогоплательщика НДС по ставкам п. 8 ст. 164 НК РФ, суммы налога при приобретении и ввозе товаров, использованных в облагаемых операциях, учитываются по правилам ст. 170 НК РФ. Разберитесь с назначением товара до подачи декларации: от этого зависит, вычет это или расход.
Декларация и сроки
По ввозу из стран ЕАЭС НДС платят и декларируют в налоговой, а не на таможне. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если ввозите товары из стран, не входящих в ЕАЭС, налог идёт в составе таможенных платежей, а в декларации по НДС вы отражаете вычет. Не путайте два порядка: ошибка в маршруте платежа приводит к пеням и блокировке счёта.
Иностранные продавцы и посредники, которые стоят на учёте в России, платят налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174.3 НК РФ). Если вы покупаете у такой компании, проверьте, кто и как платит налог по сделке.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — неверная таможенная стоимость. Занижение приводит к доначислению налога, пеням и штрафу. Проверяйте расчёт до подачи декларации.
Вторая — поздняя подача декларации по ввозу из ЕАЭС. Пропуск срока 25-го числа означает штраф и пени за каждый день просрочки. Календарь платежей держите перед глазами.
Третья — вычет без документов. Если нет декларации на товары или платёжного документа, налоговая снимет вычет. Восстановить его можно только через суд и с полным пакетом бумаг.
Четвёртая — путаница между вычетом и расходом. Неверный учёт искажает налог на прибыль и базу по УСН. Определите назначение товара заранее и закрепите решение в учётной политике.
Частые вопросы
Можно ли вернуть НДС, уплаченный при ввозе, если товар потом вывезли обратно?
Да, при вывозе в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе суммы возвращаются в порядке таможенного законодательства (ст. 151 НК РФ).
Какая ставка НДС применяется при ввозе?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным товарам действуют пониженные ставки, поэтому проверьте код товара до сделки.
Когда платить НДС при ввозе из стран ЕАЭС?
Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если не подтвердить нулевую ставку при экспорте?
Если за 180 календарных дней документы не представлены, операции облагаются по ставкам п. 2, 3 и 8 ст. 164 НК РФ (ст. 165 НК РФ). Позже уплаченные суммы можно принять к вычету по ст. 171 и 172 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.