С 2026 года компания или ИП на УСН начинает платить НДС, как только доход с начала года превысит 20 миллионов рублей. Обязанность возникает не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше нужно начислить налог, сдать декларацию и перечислить его в бюджет в установленные сроки.
Как работает лимит дохода
Порог считается нарастающим итогом в течение календарного года. Как только сумма доходов перевалила за 20 миллионов рублей, вы перестаёте быть «чистым» упрощенцем в части НДС. Отсчёт идёт не с даты регистрации бизнеса, а с 1 января.
В расчёт берутся доходы, которые учитываются при УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы по правилам налогового кодекса. Если у вас несколько видов деятельности или совмещение режимов, считать нужно аккуратно: ошибка в базе приводит к неверному выводу о моменте перехода.
Дата превышения определяется по фактическим поступлениям, а не по отгрузке. Поэтому считать лимит лучше ежемесячно, а не раз в квартал. Иначе о переходе вы узнаете с опозданием.
Порог 20 миллионов рублей действует для 2026–2029 годов. На 2030 год он ниже — 15 миллионов рублей, с 2031 года — 10 миллионов рублей. Если вы планируете работать вдолгую, закладывайте это в финансовую модель.
Что происходит после превышения
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС. То есть уже со следующего месяца ваши продажи облагаются налогом.
Пример логики: лимит превышен в мае — НДС возникает с 1 июня. Майские операции ещё идут без НДС, июньские уже с налогом. Точную дату и суммы нужно зафиксировать документально, чтобы не спорить с инспекцией.
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к реализации, если у вас нет оснований для иных ставок по конкретным операциям.
С момента перехода вы обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и отражать налог в отчётности. Это меняет документооборот: договоры, счета и акты нужно привести в соответствие.
Отчётность и сроки уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть квартальный налог разбивается на три платежа.
Планируйте кассу заранее. Если выставляете счета с НДС, а деньги приходят позже, налог всё равно нужно перечислить в срок. Разрыв между отгрузкой и оплатой — частая причина кассовых проблем у тех, кто только перешёл на общий порядок.
Порядок действий
Первое — поставьте на контроль помесячный учёт доходов. Назначьте ответственного и заведите простую таблицу или настройте отчёт в учётной системе.
Второе — определите месяц превышения и зафиксируйте его внутренним документом. Это ваша точка отсчёта для перехода.
Третье — проверьте договоры и шаблоны счетов. В них должна появиться ставка налога и порядок его предъявления покупателю. Заранее предупредите постоянных клиентов об изменении цен.
Четвёртое — настройте выставление счетов-фактур и учёт входящего налога. Если вы покупаете товары и услуги с НДС, вы вправе принять налог к вычету при соблюдении условий.
Пятое — составьте график сдачи деклараций и платежей. Отметьте 25-е и 28-е числа, чтобы не пропустить сроки.
Шестое — проверьте, не положено ли вам освобождение. Статья 145 НК РФ регулирует освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Применять её можно только при соответствии условиям, поэтому оценивайте ситуацию по своим фактическим показателям.
Частые ошибки и последствия
Главная ошибка — считать лимит по итогам квартала или года. Превышение фиксируется по месяцу, и переход происходит раньше, чем вы думаете.
Вторая — продолжать выставлять счета без налога после перехода. Покупатель не получит вычет, а у вас образуется недоимка.
Третья — не подать декларацию. За непредставление в срок предусмотрена ответственность. Отдельно учтите: для лиц на УСН за периоды 2025–2026 годов, за которые они впервые должны уплачивать налог, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет сам налог — заплатить его придётся.
Четвёртая — неверно определить базу доходов. Если вы не включили какие-то поступления, момент перехода сдвинется, и налог придётся доначислять.
Пятая — не заложить налог в цену. При ставке 22 % это заметная доля выручки. Если вы работаете с фиксированной ценой в договоре, налог может съесть маржу.
Последствия ошибок — недоимка, пени и штрафы, а также пересчёт обязательств перед покупателями. Исправлять ситуацию задним числом дороже, чем вести помесячный контроль.
Частые вопросы
С какого дохода на УСН нужно платить НДС в 2026 году?
С момента, когда доходы с начала года превысят 20 миллионов рублей. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Нужно ли платить НДС за весь год, если лимит превышен в середине года?
Нет. Налог возникает только с месяца, следующего за месяцем превышения. Операции до этой даты идут без НДС.
Какая ставка применяется?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным операциям могут действовать иные правила, их нужно проверять по конкретной сделке.
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
За просрочку предусмотрена ответственность. Для тех, кто на УСН впервые уплачивает налог за периоды 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Сам налог при этом платить нужно.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.