НДС с темы — это налог, который вы начисляете при продаже товаров, работ или услуг и перечисляете в бюджет. Общая ставка в 2026 году — 22 %. Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а сам налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто платит НДС с продаж
Если вы применяете общую систему налогообложения, каждая продажа облагается налогом. Вы выставляете счёт, в котором отдельной строкой показываете сумму налога, и эта сумма попадает в декларацию за квартал.
Освобождение от обязанностей налогоплательщика возможно, но оно не вечное. При утрате права на освобождение или на патентную систему налог нужно исчислять и платить с периода, в котором вы перешли на общий режим. Проверьте, не наступил ли такой момент у вас: доначисление за пропущенные кварталы обойдётся дороже, чем своевременная постановка на учёт.
Как считать налог: ставка и база
Базовая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумма налога равна произведению налоговой базы на ставку. Налоговая база — стоимость проданного без учёта налога.
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. Там применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026. В счёте-фактуре по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают именно 18,03 % и сумму налога как долю от базы.
Если вы передаёте товары или выполняете работы для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции тоже нужно отражать в отчётности.
Покупки: когда налог идёт в вычет, а когда в стоимость
Входящий НДС по купленным товарам, работам и услугам не всегда можно принять к вычету. Порядок зависит от того, для чего вы используете покупку (ст. 170 НК РФ).
- Если покупка используется для операций, облагаемых НДС, налог принимается к вычету по ст. 172 НК РФ.
- Если покупка используется для операций, не облагаемых налогом, сумма налога учитывается в стоимости таких товаров, работ, услуг.
- Если покупка работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для каждого вида операций.
На практике ошибки возникают именно в третьем случае: бухгалтер ведёт раздельный учёт формально, пропорция считается неверно, и вычет оказывается завышен. Проверяйте расчёт пропорции до подачи декларации.
Отметка «Без налога (НДС)» и роль налогового агента
Отдельная зона риска — сделки, где вы выступаете налоговым агентом по ст. 161 НК РФ. Агент обязан исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняет он сам обязанности налогоплательщика или нет.
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре и первичном учётном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Если установлен факт недостоверного проставления такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров. То есть риск переходит на того, кто поставил отметку, а не на покупателя.
Что делать: перед подписанием договора проверьте, есть ли у продавца основание не платить налог. Если основание сомнительное, не соглашайтесь на отметку «Без налога (НДС)» — налог могут взыскать с продавца, а сделка останется без корректного документа.
Порядок действий по шагам
- Определите налоговую базу по каждой операции за квартал: стоимость продаж без налога.
- Начислите налог по ставке 22 % либо по расчётной ставке 18,03 %, если продаёте предприятие в целом.
- Соберите счета-фактуры и первичные документы по покупкам, распределите входящий налог на вычет и на стоимость по ст. 170 НК РФ.
- Проверьте сделки с налоговыми агентами по ст. 161 НК РФ: исчислен ли налог расчётным методом и есть ли основания для отметки «Без налога (НДС)».
- Сдайте декларацию в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Перечислите налог тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Частые ошибки и последствия
Самая дорогая ошибка — занижение базы: продажа проведена без налога или счёт не выставлен. При проверке налог доначислят, а вместе с ним пени за весь период просрочки.
Вторая ошибка — неверный вычет. Если налог по покупке, которая работает на необлагаемые операции, принят к вычету вместо учёта в стоимости, сумму вычета снимут. Разбираться придётся с каждым документом за проверяемый период.
Третья ошибка — просрочка декларации или платежа. Декларация подаётся только в электронной форме, и за нарушение срока и порядка подачи отвечает организация, а не бухгалтер.
Четвёртая ошибка — необоснованная отметка «Без налога (НДС)» в договоре. Если она проставлена недостоверно, обязанность по уплате налога возложат на продавца.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для продажи предприятия в целом применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли принять к вычету весь входящий НДС?
Нет. Вычет возможен по покупкам для облагаемых операций. По необлагаемым операциям налог учитывается в стоимости, а при смешанном использовании — распределяется в пропорции (ст. 170 НК РФ).
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» без оснований?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.