Если вы обнаружили, что продажа не попала в декларацию по НДС, нужно подать уточненную декларацию за тот квартал. В ней покажите забытую реализацию, доплатите налог и пени. Чем быстрее вы это сделаете, тем меньше пеней набежит.
Чем рискует бизнес, если продажа не в декларации
Налоговая видит расхождения между вашей отчетностью и данными контрагентов. Покупатели заявляют вычет по вашим счетам-фактурам, а у вас эта реализация не показана. Такое расхождение — прямой повод для камеральной проверки и требования пояснений.
Дальше возможны доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф за занижение базы. Точные размеры штрафа зависят от обстоятельств, поэтому здесь важнее сам факт: сумма к доплате будет больше, чем налог с продажи.
Отдельно проверьте, не утратили ли вы право на освобождение по ст. 145 НК РФ. Если доход превысил установленный лимит, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение уже не получить.
Как исправить декларацию: пошаговый порядок
Шаг 1. Найдите ошибку. Сверьте книгу продаж, счета-фактуры и выписку по расчетному счету за квартал. Определите, какая операция выпала и в каком квартале это случилось.
Шаг 2. Пересчитайте налог. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Начислите налог на пропущенную реализацию и сравните с тем, что уже заплатили.
Шаг 3. Подайте уточненку. Декларация по НДС сдается только в электронной форме. В уточненной декларации укажите верные суммы и заполните раздел с корректировками.
Шаг 4. Доплатите налог и пени. Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Пени считайте со дня, когда налог должен был быть уплачен.
Шаг 5. Сохраните подтверждающие документы. Договор, счет-фактуру, накладную или акт, платежку. Они понадобятся, если налоговая запросит пояснения.
Сроки, которые нельзя пропустить
Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Если вы подаете уточненку после этого срока, она все равно принимается — ограничения по давности для добровольного уточнения нет.
Порядок такой: сначала доплатите налог и пени, потом подавайте уточненную декларацию. Так вы освобождаетесь от штрафа за занижение базы. Если подать уточненку раньше оплаты, штраф может быть начислен.
Какие ошибки чаще всего допускают
Забыли выставить счет-фактуру. По ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры при операциях, признаваемых объектом налогообложения. Без документа покупатель не получит вычет, а вы рискуете не показать продажу.
Показали продажу, но не начислили налог. Проверьте, что сумма налога в декларации совпадает с суммой в книге продаж. Расхождение внутри ваших же документов налоговая увидит быстро.
Исправили только один квартал. Если ошибка повторяется из квартала в квартал, уточненки нужны за каждый период. Иначе следующая проверка снова покажет расхождение.
Не проверили статус освобождения. Если вы работали без НДС по ст. 145 НК РФ и превысили лимит дохода, налог нужно начислить с месяца превышения. Уточненку подают за весь период, когда право на освобождение уже не действовало.
Что будет, если ничего не делать
Налоговая сопоставит ваши данные с вычетами покупателей. По итогам камеральной проверки она потребует пояснений, а затем доначислит налог, пени и штраф. Спорить в такой ситуации сложно: продажа подтверждается документами покупателя.
Если реализация была, но вы ее не показали, безопаснее исправить отчетность самому. Добровольная доплата налога и пеней до подачи уточненки снимает риск штрафа за занижение базы.
Частые вопросы
Можно ли подать уточненку, если прошло больше года?
Да. Срок для добровольного уточнения декларации не ограничен. Доплатите налог и пени за весь период просрочки.
Нужно ли выставлять счет-фактуру задним числом?
Счет-фактуру составляют при совершении операции. Если документ не выставлялся, восстановите его и отразите продажу в уточненной декларации. Покупатель сможет заявить вычет.
Что будет, если покупатель уже заявил вычет, а я продажу не показал?
Налоговая увидит расхождение и запросит пояснения. Добровольно подайте уточненку и доплатите налог — так вы избежите штрафа.
Как платить налог после уточненки?
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Пени считайте отдельно за каждый день просрочки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.