Раздел 4 декларации по НДС предназначен для операций, которые облагаются по ставке 0 процентов. В нём вы показываете выручку по таким операциям и суммы налога, заявленные к вычету. Заполнять его нужно, только если у вас есть экспорт или другие операции из перечня статьи 164 НК РФ, к которым применяется нулевая ставка.
Какие операции попадают в раздел 4
В разделе 4 отражаются операции, по которым вы применяете налоговую ставку 0 процентов. Это, например, вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. Право на нулевую ставку нужно подтвердить документами — сам факт отгрузки за границу его не даёт.
Если документы собраны, вы показываете выручку по нулевой ставке и принимаете к вычету входной НДС по товарам и услугам, купленным для этой операции. Порядок определения суммы налога, относящейся к таким операциям, вы закрепляете в учётной политике для целей налогообложения. Это прямо предусмотрено статьёй 165 НК РФ.
Сроки: когда раздел 4 появляется в декларации
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это правила ст. 174 НК РФ.
Для подтверждения нулевой ставки по экспорту документы представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты составления документов, указанных в подпункте 2 пункта 14 ст. 165 НК РФ. Отсчёт идёт от даты оформления транспортных, товаросопроводительных и иных документов, на основании которых товары вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.
Пока 180 дней не истекли, вы вправе не спешить с подтверждением. Но если вы уже собрали документы, раздел 4 заполняется в той декларации, за квартал отгрузки.
Что будет, если не уложиться в 180 дней
Если по истечении 180 календарных дней документы не представлены, операции подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 8 ст. 164 НК РФ. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). То есть неподтверждённый экспорт вы должны отразить как обычную реализацию и начислить налог.
Это не приговор навсегда. Если впоследствии вы представите документы, обосновывающие применение нулевой ставки, уплаченные суммы налога подлежат вычету. Но деньги вы вернёте не сразу, а через уточнённую декларацию, и до этого момента они будут выведены из оборота.
Порядок действий при заполнении
Сначала проверьте, что у вас на руках полный комплект документов по каждой экспортной сделке. В декларации, подтверждающей вывоз товаров, отражаются сведения из этих документов. Если чего-то не хватает, раздел 4 заполнять рано.
Затем определите сумму входного НДС, которая относится к операциям по нулевой ставке. Способ распределения закрепите в учётной политике. Не распределяйте налог «на глаз»: при проверке инспекция сопоставит вычеты с вашими же правилами.
После этого заполните раздел 4 и подайте декларацию в электронной форме. Бумажную декларацию по НДС не примут. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Частые ошибки
Первая ошибка — заполнить раздел 4, не имея документов на руках. Вы показываете нулевую ставку, а подтвердить её нечем. Через 180 дней придётся начислять налог по общей ставке.
Вторая ошибка — включить в раздел 4 операции, которые к нулевой ставке не относятся. Это приводит к занижению налога и вопросам от инспекции.
Третья ошибка — неверное распределение входного НДС между облагаемыми и нулевыми операциями. Если учётная политика не описывает порядок расчёта, спорить с инспекцией будет нечем.
Четвёртая ошибка — пропустить срок подачи декларации. Декларацию подают не позднее 25-го числа, а налог платят до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти даты не совпадают, и путать их не стоит.
Частые вопросы
Нужно ли заполнять раздел 4, если экспорта не было?
Нет. Раздел 4 предназначен для операций по ставке 0 процентов. Если таких операций в квартале не было, раздел не заполняется.
Что делать, если 180 дней прошли, а документы нашлись позже?
Операции за этот период облагаются по общей ставке 22 %. Когда документы появятся, уплаченные суммы налога можно принять к вычету, подав уточнённую декларацию.
Можно ли подать декларацию с разделом 4 на бумаге?
Нет. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Как определить сумму вычета по экспортной сделке?
Порядок определения суммы налога, относящейся к операциям по нулевой ставке, устанавливается вашей учётной политикой для целей налогообложения. Опишите его заранее, до подачи декларации.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.