С 1 сентября 2026 года расчёт зарплаты и страховых взносов регулируется обновлёнными нормами ст. 421 НК РФ. Главное для вас как для владельца бизнеса: база по страховым взносам считается по каждому сотруднику отдельно за каждый месяц, а выплаты в пользу руководителя — единоличного исполнительного органа — считаются по особым правилам, если он работал неполный месяц. Ниже — что именно проверить в расчётах и какие ошибки дороже всего обходятся.
Что изменилось в базе по страховым взносам
База для исчисления страховых взносов определяется по итогам каждого календарного месяца. Она считается как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица, с начала расчётного периода. То есть считать «котлом» по всей компании нельзя: у каждого сотрудника свой учёт выплат и свой предел.
Для организаций и ИП, которые платят взносы за работников, отдельно действует правило о минимальной величине базы за месяц. Если выплат в пользу физлица за месяц не было или они оказались меньше, база за этот месяц принимается равной величине МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчётного (отчётного) периода. Это касается выплат и вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, кроме сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ.
Проверьте, как ваш бухгалтер или сервис закрывает месяцы, в которых сотрудник был в отпуске за свой счёт, на больничном или только устроился. Если выплат не было, а база не подтянулась к МРОТ, взносы окажутся занижены.
Отдельное правило для директора — единоличного исполнительного органа
Если физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа коммерческой организации, величина базы за неполный месяц определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых такие полномочия осуществлялись. Это правило введено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
На практике это касается ситуаций, когда директор назначен или освобождён от должности в середине месяца. Раньше расчёт делали «на глаз» или по привычной схеме, теперь порядок прямо прописан. Возьмите календарь, посчитайте дни исполнения полномочий и проверьте, что база за такой месяц посчитана пропорционально.
Ошибка здесь типичная: за месяц смены директора базу берут целиком или, наоборот, обнуляют. И то и другое приводит к неверным взносам.
Предельная величина базы: что действует, а что устарело
В ст. 421 НК РФ сохранились положения о предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Там указаны повышающие коэффициенты по годам: 2017 год — 1,9; 2018 год — 2,0; 2019 год — 2,1; 2020 год — 2,2; 2021 год — 2,3. Эти значения относятся к прошлым периодам и для расчётов 2026 года не применяются.
Не переносите старые коэффициенты в текущие расчёты и не ориентируйтесь на них при планировании нагрузки на фонд оплаты труда. Если ваш бухгалтер показывает вам таблицу с этими цифрами как актуальную — это повод задать вопрос.
Отдельно учтите: правило о предельной величине базы не применяется при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, установленным ст. 428 НК РФ, и взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников, установленных ст. 429 НК РФ. Если у вас есть такие сотрудники, расчёт по ним ведётся отдельно.
Что сделать владельцу: порядок действий
Начните с инвентаризации выплат. Выгрузите по каждому сотруднику все начисления с начала расчётного периода и сверьте, что база считается нарастающим итогом отдельно по каждому физлицу. Это первое, что проверяет налоговая при камеральной проверке расчёта по страховым взносам.
Затем проверьте месяцы без выплат. Составьте список сотрудников, у которых в каком-то месяце не было начислений или они были ниже МРОТ. Убедитесь, что база за такой месяц принята равной величине МРОТ на начало расчётного (отчётного) периода, и что из неё исключены суммы, перечисленные в ст. 422 НК РФ.
Дальше — директор. Поднимите приказы о назначении и прекращении полномочий. Если смена пришлась на середину месяца, пересчитайте базу пропорционально календарным дням. Зафиксируйте расчёт в бухгалтерской справке, чтобы при вопросах было что показать.
И последнее — настройки учётной программы. Проверьте, что в ней обновлены правила расчёта базы и что месяцы без выплат не закрываются нулём. Автоматика не всегда успевает за изменениями, а ручная правка задним числом занимает дни.
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — считать взносы по компании в целом, а не по каждому человеку. Вторая — не применять правило МРОТ к месяцам без выплат. Третья — неправильно закрывать месяц смены директора.
Последствия стандартные для занижения базы: налоговый орган пересчитает взносы, начислит пени и штраф. Кроме того, придётся сдавать уточнённый расчёт по страховым взносам и доплачивать разницу. Чем дольше ошибка живёт в учёте, тем больше пени.
Отдельно про документы. Храните расчёты базы по каждому сотруднику и бухгалтерские справки по спорным месяцам. Если проверка придёт через год, восстановить логику расчёта без бумаг будет сложно.
Частые вопросы
Нужно ли применять правило МРОТ, если сотрудник весь месяц был в отпуске за свой счёт?
Да, если выплат и вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, за этот месяц не было. База за месяц принимается равной величине МРОТ на начало расчётного (отчётного) периода, за исключением сумм из ст. 422 НК РФ.
Как считать взносы за месяц, в котором директор вступил в должность в середине месяца?
Величина базы определяется пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых лицо осуществляло полномочия единоличного исполнительного органа. Основание — ст. 421 НК РФ.
Действуют ли коэффициенты 1,9–2,3 при расчёте предельной базы в 2026 году?
Нет. Эти коэффициенты установлены на 2017–2021 годы и к текущим расчётам не применяются. Не переносите их в планирование взносов на 2026 год.
Применяется ли предельная величина базы к дополнительным тарифам?
Нет. Положение о предельной величине базы не применяется при исчислении взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование по ст. 428 НК РФ и взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников по ст. 429 НК РФ.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.