Нулевая декларация по УСН — это отчёт, который сдают, когда бизнес не вёл деятельность и не получал доходов. Даже при отсутствии операций отчётность в налоговую подаётся: обязанность сдать декларацию не исчезает. Срок зависит от того, кто вы: организация отчитывается не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Кому нужна нулевая декларация
Нулевая декларация нужна тем, у кого в отчётном году не было доходов и расходов, влияющих на налог. Это типичная ситуация для компании, которая зарегистрирована, но ещё не начала работать, или для ИП, приостановившего деятельность.
Отсутствие дохода не освобождает от сдачи отчёта. Если вы не ведёте деятельность, но остаётесь в реестре, декларацию подать придётся. Освобождение есть только у тех, кто официально снят с учёта.
Обратите внимание: нулевая декларация — это отчёт с нулевыми показателями, а не пустой лист. Заполнить нужно титульный лист и разделы, относящиеся к вашему объекту налогообложения.
Что считается нулевым доходом
Доход — это выручка от продаж и внереализационные поступления. Если деньги на счёт не приходили и касса не пробивала чеки, доход нулевой. Но есть тонкости, из-за которых декларация перестаёт быть нулевой.
Поступления, которые не являются доходом от деятельности, всё равно требуют внимания. Например, если на счёт пришёл заём или возврат ошибочно перечисленных средств, это не выручка, но бухгалтер должен правильно отразить операцию.
Если вы получили хотя бы один платёж за услугу или товар, декларация уже не нулевая. В этом случае налог считается по базовой ставке 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ), если в вашем регионе не действует пониженная ставка.
Как заполнить нулевую декларацию
Заполнение начинается с титульного листа. Укажите ИНН, КПП для организации, номер корректировки, налоговый период и код налогового органа. ИП КПП не заполняет.
Дальше заполняются разделы по вашему объекту налогообложения. При объекте «доходы» показатели доходов и налога остаются нулевыми. При объекте «доходы минус расходы» нулевыми будут и доходы, и расходы, и сумма налога.
Проверьте, что в декларации нет прочерков там, где нужны нули, и наоборот. Ошибки в кодах периодов и в сумме налога — частая причина, по которой налоговая просит пояснения.
Сроки и порядок сдачи
Срок сдачи привязан к вашему статусу. Организации подают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если крайняя дата выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.
Сдать отчёт можно несколькими способами. Это личный визит в налоговую, отправка по почте с описью вложения или электронная передача по телекоммуникационным каналам связи. Электронный способ удобнее: он подтверждает дату отправки.
Перед отправкой сохраните копию декларации и квитанцию о приёме. Эти документы пригодятся, если возникнет спор о том, была ли отчётность подана.
Ошибки и последствия
Главная ошибка — решить, что при отсутствии деятельности ничего сдавать не нужно. За непредставление декларации предусмотрена ответственность: штраф и блокировка счёта при длительной просрочке. Точный размер санкции зависит от ситуации, поэтому лучше не доводить до неё.
Вторая ошибка — сдать нулевую декларацию, когда доход фактически был. Например, деньги поступили на счёт, но бухгалтер посчитал их «недоходом». Это приводит к занижению налога и доначислениям.
Третья ошибка — путать сроки для организаций и ИП. Если ИП подаст отчёт в марте, он не нарушит срок, но и не выиграет ничего. А вот организация, подавшая в апреле, уже опоздает.
Что делать, если деятельность возобновилась
Как только появился первый доход, декларация перестаёт быть нулевой. С этого момента налог считается по ставке 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ), если не применяется пониженная ставка. Учитывайте доходы с даты первого поступления.
Если доход был в середине года, отчёт за год сдаётся уже с суммами. Нулевые разделы за прошлые периоды не переделываются: каждый налоговый период отражается в своей декларации.
Ведите учёт поступлений с первого дня работы. Так вы не пропустите момент, когда отчётность перестаёт быть нулевой, и правильно посчитаете налог.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать нулевую декларацию, если деятельность не велась?
Да, нужно. Обязанность подать декларацию сохраняется, пока вы состоите на учёте как организация или ИП.
В какой срок сдаёт нулевую декларацию ИП?
ИП подаёт декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если не сдать нулевую декларацию?
За непредставление отчётности предусмотрена ответственность, вплоть до блокировки счёта при длительной просрочке. Лучше сдать отчёт в срок.
Можно ли сдать нулевую декларацию, если был один платёж от клиента?
Нет. Любое поступление за услугу или товар делает декларацию не нулевой, налог считается по ставке 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.