Общая ставка НДС сейчас составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию ко всем операциям, для которых не установлены пониженные ставки или освобождение. Если вы продаёте товары, работы или услуги на общей системе, налог считайте по этой ставке, пока не подтвердите право на другую.
Что значит «общая ставка» и когда она применяется
Общая ставка — это базовый вариант налогообложения. Она действует для обычной реализации: продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав. Специальные ставки и освобождения — исключение, и каждое нужно обосновать документами.
Ставка 22 % не зависит от того, кто покупатель. Нельзя применить одну ставку для компаний, а другую для физлиц по одной и той же операции. Нельзя и выбрать ставку «по желанию»: если операция облагается по общей ставке, налог считается по ней.
Налог выделяют из стоимости. Если цена в договоре указана без НДС, налог начисляется сверху. Если в договоре написано «в том числе НДС», налог считается внутри суммы. От формулировки зависит, сколько вы получите на руки, поэтому проверяйте её до подписания.
Как считать налог: два подхода
Первый случай — цена без НДС. Вы называете стоимость услуги или товара, а налог начисляете сверху. Покупатель платит стоимость плюс налог по ставке 22 %. В счёте-фактуре и в декларации налог показываете отдельной строкой.
Второй случай — цена с НДС внутри. В договоре сумма указана «в том числе НДС». Тогда налог считается расчётно из общей суммы по той же ставке. На счёт вы получаете всю сумму, но часть её — налог, который нужно перечислить в бюджет.
Разница между этими вариантами — частая причина споров с покупателями. Прописывайте формулировку о цене и налоге прямо в договоре и в счёте.
Сроки: декларация и платежи
НДС платится по итогам квартала. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет — отчётность по НДС сдаётся только электронно.
Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три части и перечисляете их в три срока. Пропуск любого из них — повод для пеней.
Практический вывод: не откладывайте расчёт на последний день. Сначала соберите счета-фактуры и книги покупок и продаж, проверьте вычеты, затем подайте декларацию и поставьте три платежа в календарь.
Где чаще всего ошибаются
Первая ошибка — неверная ставка в счёте-фактуре. Если вы указали не ту ставку или не тот размер налога, покупатель может потерять вычет, а у вас возникнут вопросы при проверке. Сверяйте ставку с видом операции до выставления документа.
Вторая ошибка — забытые операции для собственных нужд. При передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции тоже нужно включать в расчёт.
Третья ошибка — путаница с освобождением. Если вы применяете освобождение или специальный режим, а затем теряете на него право, налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий порядок. Отметку «Без налога (НДС)» в договоре и первичном документе можно ставить только при законном основании. Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца.
Четвёртая ошибка — невнимательность к особым случаям. Например, при реализации предприятия в целом действуют отдельные правила определения базы, и в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это не общая ставка, и применять её к обычным продажам нельзя.
Что сделать, чтобы не платить лишнего
Проверьте договоры. В каждом должна быть однозначная формулировка: цена без НДС плюс налог или цена с налогом внутри. Это снимает споры с покупателями и помогает правильно считать базу.
Наладьте учёт счетов-фактур. Вычеты уменьшают налог к уплате, но только если документы оформлены верно и относятся к облагаемым операциям. Потерянный или ошибочный счёт-фактура — это переплата.
Сверяйте ставку с операцией. Общая ставка 22 % — базовая, но не единственная. Если вы считаете, что ваша операция облагается иначе, найдите основание в налоговом кодексе и подтвердите его документами. Сомневаетесь — считайте по общей ставке.
Держите платежи в календаре. Три срока по 28-е число и декларация до 25-го — это минимум, который нужно соблюдать каждый квартал. Просрочка декларации и неуплата ведут к пеням и штрафам, поэтому напоминания лучше ставить заранее.
Частые вопросы
Какая общая ставка НДС действует сейчас?
22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к обычной реализации, если для операции не установлена другая ставка или освобождение.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию подают электронно до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли применить другую ставку, если покупатель — физлицо?
Нет. Ставка зависит от вида операции, а не от покупателя. Применять разные ставки в зависимости от того, кто приобретает товары, работы или услуги, нельзя.
Что будет, если указать в счёте-фактуре неверную ставку?
Покупатель может лишиться вычета, а у вас возникнут вопросы при проверке. Проверяйте ставку до выставления документа и исправляйте ошибки в установленном порядке.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.