Экспортный НДС — это налог, который вы начисляете при продаже товаров за границу. С 2026 года действует общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС вы подаёте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка применяется к экспорту
Применяйте общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Отдельной пониженной ставки для экспорта в фактах нет, поэтому не рассчитывайте на автоматическое освобождение. Проверьте договор и первичные документы: в них должна стоять корректная ставка и сумма налога.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь налогоплательщиком, в договоре и первичном учётном документе сделайте запись или проставьте отметку «Без налога (НДС)». Это правило прямо закреплено в ст. 161 НК РФ.
Порядок действий по шагам
- Определите налоговую базу по каждой отгрузке на экспорт. Считайте стоимость товаров и сумму налога по ставке 22 %.
- Отразите операцию в декларации по НДС. Подайте её в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Уплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
- Проверьте договор и первичные документы. Если вы не плательщик НДС, поставьте отметку «Без налога (НДС)» по правилам ст. 161 НК РФ.
Если вы утратили право на освобождение или на применение патентной системы, исчисляйте и уплачивайте налог по операциям реализации с периода, в котором перешли на общий режим. Это требование ст. 161 НК РФ.
Отметка «Без налога (НДС)» и ответственность продавца
Отметка «Без налога (НДС)» — не формальность. Если вы проставили её недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на вас как на продавца товаров. Это прямо указано в ст. 161 НК РФ.
Проверяйте, есть ли у вас основание для такой отметки. Если оснований нет, начисляйте налог по ставке 22 % и отражайте сумму в декларации. Недостоверная отметка не освобождает от налога, а переносит обязанность на продавца.
Реализация предприятия в целом и расчётная ставка
Если вы продаёте предприятие в целом, налоговая база определяется по особым правилам ст. 158 НК РФ. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывайте расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы.
Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. К сводному счёту-фактуре приложите акт инвентаризации. Цена каждого вида имущества в сводном счёте-фактуре равна произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — ставить в документах старую ставку. С 2026 года общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Неверная ставка ведёт к неверной сумме налога в декларации.
Ошибка вторая — пропускать сроки. Декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го числа каждого из трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Просрочка означает пени и внимание налоговой.
Ошибка третья — ставить «Без налога (НДС)» без основания. При недостоверной отметке налог придётся заплатить продавцу (ст. 161 НК РФ). Проверьте документы до отгрузки, а не после.
Ошибка четвёртая — путать расчётную ставку 18,03 % с общей. Ставка 18,03 % применяется по правилам ст. 158 НК РФ при реализации предприятия в целом, а не к обычному экспорту.
Частые вопросы
Какая ставка НДС применяется при экспорте в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте её к стоимости отгруженных товаров.
Когда подавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» без основания?
При недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить.
Когда применяется ставка 18,03 %?
При реализации предприятия в целом по правилам ст. 158 НК РФ — к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.