«Белорусский НДС» — это не отдельный налог, а НДС по сделкам с белорусскими товарами. Если вы ввозите товар из Беларуси или продаёте его туда, вы считаете налог по российским правилам: ставка 22 %, декларация в электронной форме, три платежа после квартала. Ниже — что именно сделать и где чаще всего ошибаются.
Какая ставка и когда платить
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется и к операциям с белорусскими товарами, если у вас нет права на освобождение или иной режим.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Практический вывод: по кварталу, закрытому в декабре, декларация уходит до 25 января, а платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Пропуск любого из этих сроков — повод для блокировки счёта и штрафа, поэтому даты лучше сразу поставить в календарь.
Если вы ввозите товар из Беларуси
При ввозе вы платите НДС на таможне и затем принимаете сумму к вычету. Для вычета нужны документы, подтверждающие уплату налога, и корректно оформленная декларация.
Проверьте три вещи до подачи декларации. Первое — сумма налога, фактически уплаченная на таможне, совпадает с той, что вы заявляете к вычету. Второе — товар принят к учёту. Третье — документы от белорусского поставщика не содержат отметки «Без налога (НДС)», если продавец не имел на неё права.
Отдельно про посредников. Если товар идёт через иностранного или российского посредника и продаётся физлицам, момент определения налоговой базы — последний день налогового периода, в котором поступила оплата, включая частичную (ст. 174.3 НК РФ). База считается как стоимость товаров с учётом суммы налога по фактическим ценам реализации. Стоимость в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на последний день такого налогового периода.
Если вы продаёте товар в Беларусь
Экспорт в Беларусь — это отдельная процедура подтверждения нулевой ставки. Вам нужен полный комплект документов по сделке: договор, таможенные документы, транспортные и товарные документы. Без них налог придётся начислить по ставке 22 %.
Соберите документы в том квартале, когда произошла отгрузка. Если комплект не готов, не тяните до последнего дня подачи декларации: заранее решите, будете вы подтверждать нулевую ставку или начислять налог. Второй вариант дороже, но снимает риск спора.
Отметка «Без налога (НДС)»: главная ловушка
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, при реализации товаров делают в договоре и первичном учётном документе запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). То есть налог заплатите вы, а не покупатель, и оспорить это будет сложно.
Проверяйте отметку до подписания договора. Если вы утратили право на освобождение или на применение патентной системы налогообложения, налог по таким операциям исчисляют и уплачивают начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Старые документы с отметкой «Без налога (НДС)» после этого становятся ошибкой.
Продажа бизнеса и имущества: расчётная ставка
Если вы продаёте предприятие в целом или имущество, реализация которого облагается налогом, применяется расчётная ставка 18,03 %. По каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ).
Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ). К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации, а цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент (ст. 158 НК РФ).
Если вы передаёте товары, работы или услуги для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Проверьте такие операции: они часто остаются вне декларации.
Частые вопросы
Нужно ли платить отдельный налог в бюджет Беларуси?
Нет. Вы считаете и платите российский НДС по ставке 22 % и отчитываетесь по российской декларации. Сроки — по ст. 174 НК РФ.
Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при ввозе из Беларуси?
Да, если налог фактически уплачен, товар принят к учёту и документы оформлены корректно. Сумму к вычету сверяйте с таможенными документами до подачи декларации.
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» без права на это?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить вам, даже если покупатель не возражал против отметки.
По какому курсу считать стоимость товара в валюте?
По курсу Центрального банка Российской Федерации на последний день налогового периода, в котором поступила оплата или частичная оплата товара (ст. 174.3 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.