НДС у ИП возникает не с любой суммы, а с выручки от облагаемых операций. Общая ставка — 22 %. Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
С какой суммы ИП платит НДС
Налог считают не с прибыли и не с дохода за вычетом расходов, а с налоговой базы по конкретной операции. Это стоимость реализованных товаров, работ или услуг. Если ИП применяет общую систему, он начисляет НДС на каждую облагаемую продажу.
Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы по ставке. При общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) налог равен этой доле от стоимости продажи. Эту сумму ИП предъявляет покупателю сверху или выделяет из цены, если она уже включает налог.
Отдельно считают базу при передаче товаров, работ и услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Тогда базой становится стоимость этих товаров, работ и услуг (ст. 159 НК РФ). Это касается организаций и тех ИП, кто считает налог на прибыль, поэтому проверьте, есть ли у вас такие операции.
Когда ИП освобождён от НДС
Освобождение от обязанностей налогоплательщика даёт ст. 145 НК РФ. Она связана с лимитом доходов, и для упрощенцев действует правило: если доходы превысили в совокупности 450 миллионов рублей, право на пониженные ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. В расчёт берутся доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, включая доходы по автоматизированной упрощенной системе.
Практический вывод: следите за накопленным доходом с начала года, а не только за выручкой последнего квартала. Как только приближаетесь к порогу, проверьте, сохраняете ли вы право на льготные ставки. Если нет — переходите на общую ставку с того месяца, в котором произошло превышение.
ИП как налоговый агент по НДС
Иногда ИП платит НДС не за себя, а за контрагента. По ст. 161 НК РФ налоговые агенты, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет сумму налога независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика и иные обязанности по этой главе или нет.
Если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком, он делает в договоре и первичном учётном документе запись или ставит отметку «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Проверяйте отметки в документах до подписания, а не после оплаты.
Продажа бизнеса целиком: ставка 18,03 %
При реализации предприятия в целом действует особый порядок по ст. 158 НК РФ. В сводном счёте-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. Если вы продаёте бизнес как имущественный комплекс, не считайте налог по общей ставке — ошибка обойдётся в доплату и пени.
Порядок действий и типичные ошибки
Сначала определите базу по каждой операции: что продали, кому, на какую сумму, облагается ли операция. Затем начислите налог по нужной ставке и выставьте счёт-фактуру. Дальше соберите данные за квартал, подайте декларацию в электронной форме до 25-го числа следующего месяца и распределите уплату на три платежа до 28-го числа (ст. 174 НК РФ).
Частые ошибки выглядят так. Налог считают с прибыли, а не с выручки — сумма выходит меньше нужной. Забывают про операции для собственных нужд по ст. 159 НК РФ. Не следят за лимитом доходов и теряют право на пониженные ставки задним числом. При продаже предприятия применяют общую ставку вместо расчётной 18,03 %.
Последствия тоже конкретные. Декларацию нужно сдать в электронной форме — бумажный вариант не подойдёт. Пропуск срока подачи и уплаты ведёт к доплате налога, пеням и штрафу. Неверная ставка в сводном счёте-фактуре при продаже бизнеса означает пересчёт налога и исправление документов.
Частые вопросы
С какой суммы ИП платит НДС?
С налоговой базы по облагаемой операции — стоимости проданных товаров, работ или услуг. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). С прибыли налог не считают.
Когда ИП теряет право на пониженные ставки 5 % и 7 %?
Когда доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили в совокупности 450 миллионов рублей. Право утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
В какие сроки сдать декларацию и заплатить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какую ставку применять при продаже бизнеса целиком?
Расчётную ставку 18,03 % по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом. Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.