Сервис НДС — это порядок, по которому вы считаете налог с продаж, принимаете НДС к вычету по покупкам, сдаёте декларацию и перечисляете деньги в бюджет. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платится равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что входит в работу с НДС
Сначала определяется налоговая база — стоимость того, что вы продали. С неё считается налог по ставке 22 %. Отдельно собирается НДС по покупкам: товары, работы, услуги, которые вы приобрели для деятельности.
Дальше налог к уплате — это разница между начисленным НДС и вычетами. Если вычеты больше, разница переносится на следующие периоды по правилам налогового кодекса. Каждый квартал эта цепочка повторяется заново.
Сервис в широком смысле — это не только программа. Это связка: учёт продаж и покупок, счета-фактуры, книга покупок и продаж, декларация, платёжные поручения. Если хотя бы одно звено рвётся, налог считается неверно.
Порядок действий по шагам
- Определите, есть ли у вас обязанность платить НДС. Освобождение и спецрежимы имеют свои условия, и при утрате права на них налог считается с периода перехода на общий режим.
- Настройте учёт так, чтобы каждая продажа и каждая покупка попадали в базу с корректной ставкой.
- Проверяйте счета-фактуры от поставщиков: без правильно оформленного документа вычет не заявить.
- До 25-го числа месяца после квартала отправьте декларацию в электронной форме.
- До 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев перечислите три равные доли налога.
Разнесите эти даты в календарь заранее. Просрочка декларации и просрочка платежа — разные нарушения, и отвечать придётся за каждое.
Вычеты: где чаще всего теряют деньги
Вычет — это сумма НДС, которую вы уже заплатили поставщику. Она уменьшает налог к уплате. Основания перечислены в ст. 171 НК РФ.
Отдельно статья говорит о возвратах. Если покупатель вернул товар или отказался от работ и услуг, продавец может принять к вычету налог, который ранее заплатил с этой реализации. То же правило работает при расторжении договора и возврате аванса: НДС, исчисленный с предоплаты, принимается к вычету.
Практический вывод: не выбрасывайте документы по возвратам и расторжениям. Без них вы заплатите налог с продажи, которой фактически не было.
Агентский НДС и освобождённые продавцы
Отдельный блок — ст. 161 НК РФ. Она описывает случаи, когда налог платит не продавец, а покупатель как налоговый агент. Такие агенты обязаны исчислить налог расчётным методом и перечислить его в бюджет независимо от того, являются ли они сами плательщиками НДС.
Есть и обратная ситуация. Продавец, освобождённый от НДС или не являющийся плательщиком, ставит в договоре и первичном документе отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на самого продавца.
Проверяйте такие документы до подписания. Спор с покупателем об отметке обернётся доначислением именно вам.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая — считать налог «на глаз» по итогам года. НДС квартальный, и пропущенный квартал уже нарушение.
Вторая — принять вычет по счёту-фактуре с ошибками или от недобросовестного поставщика. Вычет снимут, налог доначислят.
Третья — путать ставки. Общая ставка 22 %, но в отдельных ситуациях применяется расчётная ставка. Например, при продаже предприятия в целом в сводном счёте-фактуре указывается расчётная ставка 18,03 процента (ст. 158 НК РФ). Это узкий случай, но он показывает: ставку нельзя выбирать по привычке.
Четвёртая — не отслеживать утрату права на освобождение. Перешли на общий режим — налог считается с периода перехода, даже если вы этого не заметили.
Пятая — платить одной суммой вместо трёх долей. График из ст. 174 НК РФ обязателен.
Что сделать в ноябре
Проверьте, закрыт ли третий квартал: декларация отправлена, первые платежи прошли по срокам. Сверьте счета-фактуры за октябрь — они пойдут в вычеты четвёртого квартала.
Затем посмотрите на договоры с поставщиками и покупателями: есть ли отметки «Без налога (НДС)», обоснованы ли они. Если работаете с иностранными или особыми контрагентами, проверьте, не возникает ли у вас обязанность налогового агента по ст. 161 НК РФ.
И последнее — заложите в бюджет три платежа по НДС за четвёртый квартал. Сумма к уплате известна уже сейчас, по данным текущих продаж и покупок.
Частые вопросы
Какая сейчас ставка НДС?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяются расчётные ставки, например 18,03 процента при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли вернуть НДС, если покупатель вернул товар?
Да. Продавец принимает к вычету налог, уплаченный в бюджет с этой реализации. То же действует при отказе от работ и услуг и при возврате аванса после расторжения договора (ст. 171 НК РФ).
Что будет, если поставить в договоре «Без налога (НДС)» ошибочно?
Если отметка недостоверна, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Поэтому проверяйте основания для такой отметки до подписания документов.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.