Обязательный аудит — это проверка бухгалтерской отчетности независимым аудитором, которую компания обязана провести по закону, а не по желанию. Если ваша организация попадает под критерии, отчетность без аудиторского заключения считается сданной не полностью. Разберемся, что делать владельцу бизнеса и какие сроки держать в голове.
Кто попадает под обязательный аудит
Обязательный аудит касается организаций, для которых закон прямо установил такую обязанность. Критерии зависят от масштаба бизнеса, вида деятельности и организационной формы. Проверять нужно именно бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а не налоговую декларацию.
Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность не составляют, поэтому обязанность по обязательному аудиту отчетности на ИП не распространяется. Если вы ИП, ваша задача — налоговая отчетность, а не аудиторское заключение.
Для ООО и других организаций ключевой вопрос — обязаны ли вы вообще вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. Есть исключения, когда организация учет не ведет. В таких случаях и аудит отчетности не проводится.
Что именно проверяет аудитор
Аудитор проверяет бухгалтерскую (финансовую) отчетность: насколько она достоверно отражает положение дел компании. Результат проверки — аудиторское заключение. Этот документ подтверждает (или не подтверждает) достоверность отчетности.
Заключение не заменяет саму отчетность и не отменяет обязанность ее сдавать. Это отдельный документ, который представляется вместе с отчетностью в установленных случаях.
Порядок действий для владельца бизнеса
- Проверьте, обязаны ли вы вести бухгалтерский учет и составлять годовую отчетность. Если нет — обязанность по аудиту отчетности не возникает.
- Определите, попадаете ли вы под критерии обязательного аудита. Если да — планируйте проверку заранее, до сдачи отчетности.
- Выберите аудиторскую организацию и заключите договор. Проверку проводит независимый аудитор, а не ваш бухгалтер.
- Подготовьте отчетность к проверке. Аудитору нужны корректные и полные данные, иначе заключение не получится.
- Получите аудиторское заключение и представьте его вместе с отчетностью в налоговый орган в нужные сроки.
Отдельно про сроки отчетности. Годовую бухгалтерскую отчетность организация представляет в налоговый орган не позднее трех месяцев после окончания отчетного года — это подпункт 5.1 пункта 1 ст. 23 НК РФ. Если организация не обязана представлять отчетность в государственный информационный ресурс, срок все равно действует, кроме случаев, когда учет не ведется или закон устанавливает иное.
Сроки, которые нельзя пропустить
Сроки зависят от того, какую отчетность вы сдаете. По УСН декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы плательщик НДС, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Аудиторское заключение готовится до сдачи отчетности. Если вы начнете проверку в последнюю неделю перед сроком, рискуете не успеть. Планируйте аудит заранее, чтобы заключение было на руках к моменту представления отчетности.
Частые ошибки
Первая ошибка — путать аудит отчетности с налоговой проверкой. Аудитор не проверяет правильность уплаты налогов, он оценивает достоверность бухгалтерской отчетности.
Вторая ошибка — считать, что аудит нужен только крупным компаниям. Критерии обязательного аудита установлены законом, и под них попадают разные организации. Проверьте свои критерии, а не ориентируйтесь на размер по ощущениям.
Третья ошибка — заказывать проверку у своего же бухгалтера или связанной компании. Аудит должен быть независимым, иначе заключение не будет иметь силы.
Четвертая ошибка — сдавать отчетность без заключения, когда оно обязательно. Это равносильно неполной сдаче отчетности.
Последствия, если пропустить аудит
Если обязательный аудит положен, а заключения нет, отчетность считается представленной не в полном объеме. Налоговый орган вправе запросить пояснения и документы. Это создает риск споров и дополнительной проверки.
Отсутствие заключения не освобождает от обязанности сдавать отчетность в срок. Сначала вы обязаны представить отчетность, затем — заключение в установленных случаях.
Если вы не уверены, попадаете ли под обязательный аудит, проверьте свои критерии до конца года. Так у вас будет время пройти проверку без спешки и сдать все вовремя.
Частые вопросы
Нужен ли обязательный аудит ИП?
Нет. Индивидуальные предприниматели не составляют бухгалтерскую отчетность, поэтому обязанность по аудиту отчетности на них не распространяется.
Когда сдавать годовую бухгалтерскую отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, если организация обязана ее представлять (подпункт 5.1 пункта 1 ст. 23 НК РФ). Есть исключения, когда учет не ведется.
Можно ли сдать отчетность без аудиторского заключения?
Если аудит обязателен, отчетность без заключения считается сданной не полностью. Налоговый орган может запросить пояснения.
Заменяет ли аудит налоговую декларацию?
Нет. Аудит проверяет достоверность бухгалтерской отчетности, а декларации по УСН и НДС сдаются отдельно и в свои сроки (ст. 346.23 и ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.