НДС за 3 квартал платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию за этот период сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда наступает срок
Квартал закончился, и у вас появляются два разных срока: отчётный и платёжный. Декларацию нужно отправить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится позже и не одной суммой, а тремя частями.
Такое расхождение часто путает: декларация уже сдана, а деньги ещё не все ушли. Проверьте календарь заранее и поставьте три напоминания — на 28-е число каждого из трёх месяцев. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается, но лучше не тянуть до последнего дня.
Как разбить сумму на три платежа
Общая сумма налога по декларации делится на три равные доли. Первая уходит не позднее 28-го числа первого месяца после квартала, вторая — второго, третья — третьего. Каждый платёж оформляется отдельным платёжным поручением.
Если разделить ровно не получается, остаток копеек добавьте к последнему платежу. Так вы закроете сумму полностью и не оставите хвост, который потом превратится в недоимку.
Не пытайтесь заплатить всё сразу — это не запрещено, но и не помогает: система всё равно считает сроки по каждой доле. А вот заплатить меньше или пропустить одну часть — прямой путь к пеням.
Что проверить перед отправкой декларации
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не примут, даже если вы ИП с небольшой выручкой. Убедитесь, что у вас есть действующая электронная подпись и договор с оператором.
Перед отправкой сверьте налоговую базу с книгой продаж и книгой покупок. Расхождения между декларацией и этими документами — частая причина требований от налоговой. Если продажи были, а вычеты кажутся завышенными, проверьте, все ли счета-фактуры относятся к этому кварталу.
Отдельно посмотрите на счета-фактуры, выставленные с опозданием. По ст. 168 НК РФ счёт-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или получения оплаты. Если документ датирован позже, это повод для вопросов.
Типичные ошибки при оплате
Первая ошибка — платить по старой ставке. Сейчас общая ставка составляет 22 %, и пересчёт задним числом уже не поможет: придётся доплачивать и объясняться.
Вторая — неверный КБК или статус плательщика в платёжке. Деньги уйдут, но попадут не туда, и налог будет числиться неуплаченным. Проверяйте реквизиты каждый раз, а не копируйте прошлогоднее поручение.
Третья — забыть про авансы. Если вы получили предоплату в третьем квартале, налог с неё нужно начислить в этом же периоде. Многие вспоминают об этом только при отгрузке и получают расхождение с книгой продаж.
Четвёртая — платить налог, но не сдавать декларацию. Это два разных обязательства. Декларация не подана — значит, налоговая не видит вашу сумму, даже если деньги списаны.
Последствия просрочки
За каждый день просрочки платежа начисляются пени. Они растут, пока долг не закрыт, и считаются по ставке, установленной законом. Чем дольше вы тянете, тем больше сумма сверх налога.
За неподачу или опоздание с декларацией предусмотрен штраф. Его размер зависит от суммы налога и обстоятельств, поэтому точную цифру лучше уточнить под ваш случай.
Если налоговая не получила декларацию вовремя, она может приостановить операции по счёту. Это блокирует не только платежи в бюджет, но и расчёты с поставщиками и выплату зарплаты. Восстановить работу получится только после сдачи отчётности.
Отдельно стоит помнить: если вы применяете упрощённую систему и освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры вы не составляете. Но как только вы выставили счёт-фактуру с выделенным НДС, налог придётся заплатить — даже если не обязаны были это делать.
Как выстроить порядок работы
Соберите все счета-фактуры и первичные документы за квартал до конца первой недели после его закрытия. Так у вас останется время на сверку и исправление ошибок до 25-го числа.
Сформируйте декларацию, проверьте контрольные соотношения и отправьте её. После отправки сразу рассчитайте три платежа и поставьте их в календарь. Не откладывайте на последний день: банк может не провести платёж вовремя.
Сохраняйте подтверждение отправки декларации и все платёжные поручения. При спорах с налоговой эти документы — первое, что вы предъявляете. Если объём операций растёт, разумно передать расчёт НДС на сопровождение, чтобы не держать сроки в голове.
Частые вопросы
Можно ли заплатить весь НДС за 3 квартал одной суммой?
Да, досрочная уплата не запрещена. Но налоговая всё равно будет сверять поступления по каждой доле, поэтому сохраняйте платёжные документы.
Что будет, если опоздать с одной из трёх частей?
На эту сумму начнут начисляться пени за каждый день просрочки. Долг будет числиться до полного погашения.
Нужно ли сдавать декларацию, если деятельность не велась?
Да, декларацию подают даже при нулевых оборотах. Иначе возможна блокировка счёта и штраф за непредставление отчётности.
Можно ли подать декларацию на бумаге?
Нет, декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Понадобится электронная подпись и оператор связи.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.