Счет без НДС — это документ, в котором сумма налога не выделена, а вместо нее стоит надпись или штамп «Без налога (НДС)». Так поступают те, кто освобожден от обязанностей налогоплательщика, и те, кто не является плательщиком НДС. Если вы работаете на общей системе и налог платите, выделять его в документах нужно отдельной строкой.
Кто вправе выставлять счет без НДС
Право на отметку «Без налога (НДС)» есть у налогоплательщиков, освобожденных от обязанностей по исчислению и уплате налога. По ст. 168 НК РФ такие продавцы составляют счета-фактуры без выделения сумм налога и делают на документах соответствующую надпись или ставят штамп «Без налога (НДС)».
Отдельное правило действует для тех, кто применяет единый сельскохозяйственный налог или упрощенную систему и при этом освобожден от обязанностей налогоплательщика. По ст. 168 НК РФ такие продавцы счета-фактуры не составляют вовсе. То есть при УСН или ЕСХН с освобождением вы обходитесь без счета-фактуры, а в счете на оплату просто указываете, что налог не начисляется.
Есть ситуации, когда счет-фактура составляется, но без сумм налога. Это реализация товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, а также получение оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров. В счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах налог в этих случаях не отражается.
Что написать в самом счете
Счет на оплату — это документ для покупателя, а не налоговая декларация. Если вы не платите НДС, в строке «НДС» пишите «Без налога (НДС)» или ставьте такой штамп. Не оставляйте строку пустой и не пишите «0» — это разные вещи, и пустая строка вызывает вопросы у покупателя и проверяющих.
Если вы плательщик НДС, сумма налога выделяется отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах. Это требование п. 4 ст. 168 НК РФ. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Счет без выделенного налога в этом случае будет ошибкой.
Проверьте договор. Если в нем цена указана «в том числе НДС», а вы выставляете счет без налога, у покупателя возникнет расхождение. Формулировка «НДС не облагается» в договоре и отметка «Без налога (НДС)» в счете должны совпадать.
Счет-фактура: когда ее нет, а когда она без налога
Разделяйте два документа. Счет на оплату вы составляете по своей форме, и закон не требует выделять в нем налог, если вы его не платите. Счет-фактура — документ строгой формы, и правила его составления прописаны в ст. 168 НК РФ.
Если вы на УСН или ЕСХН и освобождены от обязанностей налогоплательщика, счет-фактуру не составляйте. Выставите ее — у покупателя появится право на вычет, которого у вас нет, а у вас — обязанность перечислить налог в бюджет.
Если вы освобождены по абзацу первому пункта 1 статьи 145 НК РФ, счет-фактуру составить можно, но без выделения налога и с надписью или штампом «Без налога (НДС)». Выделенная сумма налога в таком документе — прямая дорога к обязанности заплатить ее в бюджет.
Сроки и отчетность, если вы плательщик
Если вы платите НДС, счет без налога вам не подходит. Декларацию подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Покупатель, получивший счет без НДС, не сможет принять налог к вычету — в документе нет суммы. Если он уже отразил вычет, налоговая снимет его при проверке. Поэтому честная отметка «Без налога (НДС)» защищает и вас, и контрагента.
Частые ошибки и их последствия
Первая ошибка — выделить НДС в счете, не будучи плательщиком. Покупатель предъявит налог к вычету, а у вас возникнет обязанность перечислить эту сумму в бюджет. Заплатить придется из своих денег, не из выручки покупателя.
Вторая ошибка — поставить «Без налога (НДС)» там, где налог начисляется. Это касается товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ. По ст. 161 НК РФ при недостоверном проставлении продавцом отметки «Без налога (НДС)» в договоре или первичном учетном документе обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца.
Третья ошибка — путать освобождение с утратой права на него. Если вы утратили право на освобождение или на патентную систему, по ст. 161 НК РФ налог по операциям с указанными товарами исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим. Счета без налога с этого момента незаконны.
Четвертая ошибка — не следить за формулировками в договоре и первичке. Запись «Без налога (НДС)» должна стоять в договоре и первичном учетном документе, если вы не платите налог. Расхождение между документами дает проверяющим повод пересчитать налог.
Что сделать на практике
Проверьте свой налоговый статус на текущую дату: платите ли вы НДС, есть ли освобождение, не утратили ли вы право на спецрежим. От этого зависит, какую отметку ставить в счете.
Приведите шаблон счета в порядок. В строке налога — либо сумма по ставке 22 %, либо надпись «Без налога (НДС)». Никаких пустых строк и прочерков.
Сверьте договоры с контрагентами. Формулировка о цене и налоге в договоре должна совпадать с тем, что вы пишете в счете и счете-фактуре.
Если вы плательщик НДС, проверьте, что налог выделен отдельной строкой во всех расчетных и первичных документах. Это требование п. 4 ст. 168 НК РФ, и его несоблюдение видно при первой же проверке.
Частые вопросы
Можно ли выставить счет без НДС, если я на УСН?
Да, если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика. В счете укажите «Без налога (НДС)», а счет-фактуру не составляйте — по ст. 168 НК РФ при УСН с освобождением счета-фактуры не составляются.
Что будет, если я выделю НДС в счете, хотя его не плачу?
У покупателя появится право на вычет, а у вас — обязанность перечислить выделенную сумму в бюджет. Заплатить придется за свой счет.
Нужна ли отдельная надпись в договоре?
Да. По ст. 161 НК РФ продавцы, освобожденные от обязанностей налогоплательщика, делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» в договоре и первичном учетном документе.
Когда плательщику НДС можно обойтись без налога в счете-фактуре?
При реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, и при получении оплаты в счет их предстоящих поставок. В таких счетах-фактурах налог не отражается.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.