НДС по договору цессии зависит от того, кто и какое право уступает. Если вы продаёте товары или услуги и уступаете долг покупателя новому кредитору, налог считается с превышения дохода над расходами на приобретение требования. Если уступается право, полученное по договору реализации, налог платит новый кредитор с разницы между доходом и расходами. Разберём порядок расчёта и типичные ошибки.
Кто платит НДС при цессии
Общее правило — налог возникает у того, кто получает доход от уступки. Первый цедент, уступающий право требования долга за отгруженные товары или оказанные услуги, определяет базу по ст. 155 НК РФ. Новый кредитор, который получил денежное требование из договора реализации и затем уступает его дальше или получает деньги от должника, тоже считает налог.
Есть отдельный случай — передача прав на жилые дома, помещения, доли, гаражи и машино-места. Здесь база определяется как разница между стоимостью передачи прав с учётом налога и расходами на их приобретение. Это касается в том числе участников долевого строительства.
Если вы уступаете право, не связанное с реализацией товаров, работ или услуг, налоговая база определяется как превышение суммы дохода над размером денежного требования, права по которому уступлены. Проверьте, из какого договора возникло право: от этого зависит формула расчёта.
Как считать налоговую базу
Для нового кредитора формула такая: доход от последующей уступки или от прекращения обязательства минус расходы на приобретение требования. Налог начисляется на положительную разницу. Если разница нулевая или отрицательная, базы нет.
Для первого кредитора при уступке права по договору реализации действует то же правило: доход от уступки минус размер уступленного денежного требования. Считать нужно по каждой уступке отдельно, а не по всем сделкам квартала вместе.
Ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумму налога определяйте расчётно от разницы. Если по сделке с имуществом применяется расчётная ставка, она указана в ст. 158 НК РФ — 18,03 % для операций с имуществом, переданным начиная с 01.01.2026.
Порядок действий для цедента и цессионария
Шаг 1. Проверьте договор, из которого возникло право. Отметьте, связано ли требование с реализацией товаров, работ или услуг.
Шаг 2. Соберите документы: договор цессии, акт приёма-передачи документов, платёжные документы, подтверждающие расходы на приобретение требования.
Шаг 3. Посчитайте разницу между доходом и расходами по каждой сделке. Зафиксируйте расчёт в бухгалтерской справке.
Шаг 4. Начислите налог и отразите операцию в книге продаж. Счёт-фактура оформляется в общем порядке, если операция облагается.
Шаг 5. Сдайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Если вы не являетесь налогоплательщиком НДС или освобождены от обязанностей, в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)». При недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). При утрате права на освобождение или на патентную систему налог исчисляется с периода перехода на общий режим.
Ошибки, которые приводят к доначислениям
Первая ошибка — считать налог со всей суммы уступки, а не с разницы. Это завышает налог и уменьшает вашу прибыль.
Вторая — не учитывать расходы на приобретение требования. Без подтверждающих документов вычет расходов при расчёте базы не пройдёт.
Третья — путать виды уступок. Право из договора реализации, право на жильё и прочие имущественные права считаются по разным правилам ст. 155 НК РФ.
Четвёртая — неправильная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. Если она проставлена недостоверно, налог доначислят продавцу товаров.
Пятая — пропуск срока подачи декларации или уплаты. Это ведёт к пеням и штрафу по результатам камеральной проверки.
Что проверить в договоре цессии
Укажите в договоре основание возникновения уступаемого права и его размер. Это нужно, чтобы подтвердить расходы и правильно посчитать разницу.
Отразите стоимость уступки и порядок расчётов. Если цессионарий получает доход позже, налог всё равно начисляется в периоде уступки или прекращения обязательства.
Проверьте, не попадает ли сделка под особые правила: реализация предприятия в целом, передача прав на жильё, уступка требования из договора реализации. Для каждого случая своя база.
Если продавец освобождён от НДС или применяет патент, убедитесь, что отметка «Без налога (НДС)» проставлена правомерно. Иначе обязанность по налогу перейдёт на продавца.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если уступка прошла по той же цене, что и долг?
Нет. Налог считается с превышения дохода над расходами на приобретение требования. Если разницы нет, база нулевая.
Кто платит налог — цедент или цессионарий?
Зависит от вида права. Первый кредитор платит при уступке права по договору реализации, новый кредитор — при последующей уступке или получении денег от должника.
Какая ставка применяется при цессии?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций с имуществом применяется расчётная ставка 18,03 % по ст. 158 НК РФ.
Что будет, если не поставить отметку «Без налога (НДС)»?
Если вы освобождены от НДС, отметка обязательна в договоре и первичном документе. При недостоверной отметке налог доначислят продавцу товаров по ст. 161 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.