Раздел 10 декларации по НДС — это часть отчёта, где отражают операции, не признаваемые объектом налогообложения по ст. 146 НК РФ. Если у компании таких операций не было, раздел не заполняют. Если были — их нужно показать, иначе декларация будет неполной.
Что попадает в раздел 10
В разделе 10 показывают операции, которые по закону не являются объектом обложения НДС. Перечень таких операций приведён в п. 2 ст. 146 НК РФ. К ним, в частности, относится передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и подобных объектов.
Также в этот раздел не попадают операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ. Речь о передаче имущества правопреемникам при реорганизации, передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и некоторых других. Проверьте по своей ситуации: если операция подпадает под п. 2 ст. 146 НК РФ, её место — в разделе 10.
Не путайте раздел 10 с разделом 7. В разделе 7 отражают операции, освобождённые от налогообложения, и необлагаемые операции. Раздел 10 — только про операции, которые вообще не признаются объектом налогообложения. Ошибка в выборе раздела искажает отчётность.
Как заполнять раздел 10
Раздел 10 состоит из строк с кодами операций и сумм. По каждой операции укажите код и стоимость. Коды операций берите из порядка заполнения декларации, который утверждает налоговая служба. Если кода для вашей операции нет, это повод уточнить порядок заполнения у бухгалтера, а не придумывать код самостоятельно.
Суммы указывайте в рублях. Если операция была в валюте, пересчитайте по правилам НК РФ. Данные раздела 10 должны совпадать с данными бухгалтерского учёта и первичных документов: актов, договоров, накладных.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Эти сроки касаются всей декларации, включая раздел 10.
Что проверить перед отправкой
Сверьте раздел 10 с учётной политикой и регистрами учёта. Если операция не облагается НДС, она должна быть обоснована документом: договором безвозмездной передачи, решением о реорганизации, документом о вкладе в уставный капитал.
Проверьте, не задвоились ли суммы. Одна и та же операция не должна попасть и в раздел 7, и в раздел 10. Если вы применяете вычеты по товарам, приобретённым для таких операций, проверьте порядок их учёта по ст. 170 НК РФ: в ряде случаев налог учитывают в стоимости товаров, а не принимают к вычету.
Отдельно проверьте операции по строительно-монтажным работам для собственного потребления. Они признаются объектом налогообложения по ст. 146 НК РФ, поэтому в раздел 10 не попадают. Если такие работы были, их отражают в других разделах декларации.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — заполнить раздел 10 операциями, которые на самом деле освобождены от налогообложения. Это приводит к расхождению с разделом 7 и вопросам от налоговой.
Вторая ошибка — не указать операцию, которая не признаётся объектом налогообложения. Декларация становится неполной. Налоговая может запросить пояснения, а при выявлении искажений — применить санкции.
Третья ошибка — неверный код операции. Код определяет вид операции, и его несоответствие данным документов вызывает расхождения в системе контроля.
Четвёртая ошибка — забыть про восстановление НДС. По ст. 171.1 НК РФ есть правила восстановления налога, принятого к вычету. Если товары приобретались для операций, не облагаемых НДС, порядок учёта налога нужно проверить по ст. 170 НК РФ.
Последствия ошибок — не только штраф. Налоговая может запросить документы и пояснения, а при серьёзных расхождениях — доначислить налог. Поэтому перед отправкой декларации стоит сверить раздел 10 с первичными документами.
Частые вопросы
Нужно ли заполнять раздел 10, если необлагаемых операций не было?
Нет. Если операций, не признаваемых объектом налогообложения, не было, раздел 10 не заполняют.
Чем раздел 10 отличается от раздела 7?
В разделе 7 отражают операции, освобождённые от налогообложения. В разделе 10 — операции, которые вообще не признаются объектом налогообложения по ст. 146 НК РФ.
В какой срок подают декларацию с разделом 10?
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Что будет, если не указать операцию в разделе 10?
Декларация будет неполной. Налоговая может запросить пояснения и документы, а при выявлении искажений — применить санкции.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.