Раздел 9 декларации по НДС — это часть отчёта, где вы показываете все продажи и другие операции, при которых вы выставили счёт-фактуру или должны были её выставить. Проще говоря, это ваша книга продаж, перенесённая в декларацию. Если раздел 9 заполнен неверно, налоговая видит расхождение с данными контрагентов и может запросить пояснения.
Что именно попадает в раздел 9
В разделе 9 отражают сведения из книги продаж: счета-фактуры, которые вы выставили покупателям, а также записи о других операциях, при которых налог нужно начислить. Сюда же попадают авансовые счета-фактуры, если вы их выставляли. Основание — ст. 146 НК РФ: объектом налогообложения признаётся реализация товаров, работ и услуг на территории России, передача товаров для собственных нужд, строительно-монтажные работы для себя и ввоз товаров.
Отдельно учтите: если вы выполняли строительно-монтажные работы для собственного потребления, это тоже облагаемая операция. Её нужно показать в декларации, даже если покупателя нет и счёт-фактура никому не выставлялась. Пропуск таких операций — частая причина занижения налога.
Раздел 9 состоит из двух частей. Первая — сами записи книги продаж. Вторая — сведения о счетах-фактурах, которые вы получили, но не приняли к вычету, либо о посреднических операциях. Если таких данных нет, вторую часть не заполняют.
Как заполнить раздел 9 по шагам
Сначала закройте квартал и проверьте книгу продаж. Каждая строка книги должна попасть в раздел 9: номер и дата счёта-фактуры, данные покупателя, стоимость продаж, сумма налога. Сверьте нумерацию — пропусков и дублей быть не должно.
Затем проверьте ставку. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы применяете пониженные ставки, убедитесь, что они относятся к вашим операциям и подтверждены документами. Ошибка в ставке искажает сумму налога во всей декларации.
После этого сверьте раздел 9 с разделом 8, где отражаются вычеты. Разница между начисленным и принятым к вычету налогом — это сумма к уплате. Если вычеты больше начислений, налог к уплате будет нулевым, а разницу можно заявить к возмещению.
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Как раздел 9 связан с разделом 8 и вычетами
Раздел 9 показывает, сколько налога вы начислили. Раздел 8 — сколько приняли к вычету. Эти два раздела должны сходиться с книгами покупок и продаж, а книги — с первичными документами.
Если вы вели операции со ставкой 0 %, порядок подтверждения права на неё отдельный. Он установлен ст. 165 НК РФ. Для таких операций нужен комплект документов, а порядок определения суммы налога, относящейся к приобретённым для этих операций товарам и услугам, закрепляют в учётной политике для целей налогообложения. Этот порядок не распространяется на отдельные виды товаров, перечисленные в ст. 164 НК РФ.
Проверьте, что вычеты по товарам, работам и услугам, которые вы используете и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, распределены. Правила отнесения налога на затраты установлены ст. 170 НК РФ. Если распределения нет, вычет могут снять.
Ошибки в разделе 9 и их последствия
Первая ошибка — неверные данные контрагента: ИНН, КПП или название. Налоговая сопоставляет раздел 9 вашей декларации с разделом 8 декларации покупателя. При расхождении обе стороны получают требование о пояснениях.
Вторая ошибка — забытые авансовые счета-фактуры. Если вы получили предоплату и выставили счёт-фактуру, налог нужно начислить. Пропуск такой записи в разделе 9 приводит к занижению налога.
Третья ошибка — исправления задним числом без документа. Если вы меняете данные прошлых периодов, нужны корректировочные счета-фактуры и обоснование. Иначе исправление выглядит как попытка подогнать отчётность.
Последствия зависят от того, что именно неверно. Если налог занижен, налоговая начислит недоимку и пени. Если данные расходятся, но налог уплачен верно, дело может ограничиться пояснениями. В любом случае отвечать на требование нужно в срок, указанный в самом требовании, и приложить документы, которые подтверждают вашу позицию.
Что сделать до сдачи декларации
Сверьте книгу продаж с выставленными счетами-фактурами. Проверьте, что все авансы, полученные в квартале, отражены. Убедитесь, что ставка 22 % применена к операциям, которые облагаются по общей ставке (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Сверьте раздел 9 с разделом 8 и с данными покупателей. Если контрагент просит исправить счёт-фактуру, сделайте это до сдачи отчётности — так меньше риск расхождений.
Проверьте сроки. Декларация — до 25-го числа месяца после квартала, платежи — до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если не успеваете, лучше подать корректную декларацию позже, чем сдать с ошибками и потом их объяснять.
Частые вопросы
Что такое раздел 9 в декларации по НДС простыми словами?
Это перенесённая в декларацию книга продаж: все счета-фактуры и операции, по которым вы начислили НДС за квартал.
Нужно ли заполнять раздел 9, если продаж не было?
Если счетов-фактур и облагаемых операций не было, записей в разделе 9 не будет. Но декларацию всё равно подают в электронной форме в срок по ст. 174 НК РФ.
Что будет, если в разделе 9 указать неверный ИНН покупателя?
Покупатель не сможет подтвердить вычет, а вы получите требование о пояснениях. Ошибку исправляют корректировочным счётом-фактурой и уточнённой декларацией.
Когда платить НДС после сдачи декларации?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.