Займ сам по себе НДС не облагается: выдача денег не является реализацией товаров, работ или услуг. Поэтому ни займодавец, ни заёмщик не начисляют налог на сумму займа и на проценты по нему. Но есть ситуации, где налог появляется — чаще всего из-за того, как оформлена сделка или чем именно вы расплачиваетесь.
Деньги и проценты: налога нет
Когда вы передаёте деньги по договору займа, вы не продаёте товар и не оказываете услугу. Объекта налогообложения нет, счёт-фактуру не выставляют, в декларацию операция не попадает.
Проценты по займу — это плата за пользование деньгами, а не выручка от реализации. НДС с них не начисляют. Это касается и займов между компаниями, и займов от учредителя, и займов сотрудникам.
Отдельно про беспроцентный займ. Отсутствие процентов не создаёт НДС: налог не возникает ни у того, кто выдал деньги, ни у того, кто их получил.
Когда налог всё-таки появляется
НДС возникает, если заём закрывают не деньгами, а имуществом. Передача товаров или имущественных прав в счёт долга — это реализация. С неё нужно начислить налог по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) и выставить счёт-фактуру.
Второй случай — прощение долга. Если вы прощаете заёмщику долг, это может быть признано безвозмездной передачей. Тогда сумма прощённого долга попадает в налоговую базу у того, кто прощает.
Третий случай — заём вещами. Если вы выдаёте заём не деньгами, а товарами или материалами, передача имущества облагается НДС на общих основаниях. Деньги налогом не облагаются, вещи — облагаются.
Четвёртый случай — продажа бизнеса целиком. Здесь работает ст. 158 НК РФ: налоговая база определяется отдельно по каждому виду имущества. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются расчётная налоговая ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Что делать займодавцу
Проверьте договор. В нём должно быть прямо написано, что вы передаёте деньги, а возвращают вам деньги. Если в договоре фигурирует имущество или товар, готовьтесь к НДС.
Не выставляйте счёт-фактуру на сумму займа и на проценты. Если выставите, у заёмщика появится вычет, а у вас — обязанность заплатить налог, которого нет.
Если заём возвращают имуществом, начислите НДС по ставке 22 % на стоимость передаваемых товаров и оформите счёт-фактуру. Сумму налога отразите в книге продаж и в декларации за квартал.
Если вы прощаете долг, оцените последствия заранее. Безвозмездная передача денег освобождена от НДС, но прощение долга в обмен на что-то или в счёт обязательств может быть переквалифицировано. Спорную ситуацию лучше разобрать до подписания соглашения о прощении.
Что делать заёмщику
Полученные деньги в налоговую базу по НДС не включайте. Вычет по займу не заявляйте: налога в цене нет, вычитать нечего.
Если вам передали имущество в счёт займа, вы получили счёт-фактуру с НДС. Проверьте, что налог выделен по ставке 22 % и сумма совпадает с договором. Такой вычет можно принять, если имущество куплено для облагаемой деятельности.
Если заём гасится товарами, которые вы передаёте займодавцу, это ваша реализация. Начислите НДС и оформите счёт-фактуру, даже если стороны считают это просто возвратом долга.
Сроки и отчётность
Если НДС по сделке возник, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Проверьте, не попадает ли операция в декларацию по другим основаниям. Например, если вы получили аванс в счёт будущей поставки, а потом оформили его как заём, налоговая может увидеть здесь оплату товара и доначислить НДС.
Частые ошибки
Первая — выставить счёт-фактуру «на всякий случай». Это создаёт обязанность заплатить налог, который вы не должны были платить.
Вторая — оформить заём товарами, но не начислить НДС. Передача вещей — это реализация, налог возникает независимо от того, как назван договор.
Третья — не отразить прощение долга. Если прощение приравнивается к безвозмездной передаче, сумма попадает в базу.
Четвёртая — при продаже бизнеса целиком применить одну ставку ко всей сумме. По ст. 158 НК РФ база считается по каждому виду имущества отдельно, а по облагаемым позициям указывается расчётная ставка 18,03 %.
Частые вопросы
Облагается ли НДС беспроцентный займ?
Нет. Выдача денег и отсутствие процентов не создают объекта налогообложения ни у займодавца, ни у заёмщика.
Нужно ли платить НДС с процентов по займу?
Нет. Проценты — плата за пользование деньгами, а не выручка от реализации, поэтому в налоговую базу по НДС они не входят.
Что будет, если вернуть заём товарами?
Возврат товарами — это реализация. Нужно начислить НДС по ставке 22 % и выставить счёт-фактуру.
Какой НДС при продаже бизнеса целиком?
База определяется по каждому виду имущества отдельно. По облагаемым позициям указывается расчётная ставка 18,03 % — для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.