Декларацию по НДС за третий квартал сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Общая ставка налога — 22 %.
Когда отчитываться за третий квартал
Третий квартал — это июль, август и сентябрь. Отчётность за него подают по итогам квартала, а не помесячно. Крайний срок — 25-е число месяца, следующего за кварталом. Если эта дата выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Декларация по НДС существует только в электронной форме. Бумажный вариант не примут. Отправить её можно через оператора электронного документооборота, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью.
Если вы только зарегистрировали ООО или ИП в середине квартала, обязанность по НДС возникает с момента постановки на учёт. Отчитываться нужно за тот квартал, в котором вы начали деятельность, даже если она длилась всего несколько недель.
Как платить налог: три доли
Сумма налога за квартал делится на три равные части. Первый платёж — не позднее 28-го числа первого месяца после отчётного квартала. Второй и третий — не позднее 28-го числа двух следующих месяцев.
Пример графика для третьего квартала: первый платёж — до 28 октября, второй — до 28 ноября, третий — до 28 декабря. Точные даты сверяйте с календарём: выходные и праздники сдвигают срок.
Дробить платежи иначе нельзя. Нельзя заплатить всю сумму сразу в октябре и считать, что обязанность исполнена: за более поздние доли налоговая всё равно начислит пени за дни просрочки.
Ставка и что облагается налогом
Общая ставка НДС — 22 %. Она применяется к большинству товаров, работ и услуг, если законом не предусмотрена пониженная ставка или освобождение.
Налог начисляют при реализации товаров и услуг на территории России. Момент определения базы — день отгрузки или день оплаты, в зависимости от того, что произошло раньше. Если вы получили аванс, НДС нужно начислить с аванса, а после отгрузки — принять его к вычету.
Отдельно проверьте, не попадает ли ваша деятельность под освобождение. Некоторые операции не облагаются НДС, но тогда вы не получаете и права на вычет входного налога. Это влияет на цену закупок и на итоговую маржу.
Вычеты: как уменьшить налог к уплате
Вычет — это входной НДС, который вам предъявили поставщики. Он уменьшает сумму налога, начисленного с ваших продаж. Разница между начисленным налогом и вычетами и есть сумма к уплате в бюджет.
Чтобы вычет прошёл, нужны три условия. Товар или услуга приняты к учёту. Есть счёт-фактура или универсальный передаточный документ от поставщика. Покупка предназначена для облагаемой НДС деятельности.
Счёт-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок и отразить в декларации. Если документ пришёл с опозданием, вычет можно заявить в более позднем периоде — в пределах трёх лет после принятия товара к учёту.
Следите за корректностью счёта-фактуры. Ошибки в реквизитах, неверная ставка, отсутствие подписи — всё это повод для отказа в вычете. Проверяйте документы от поставщиков до того, как включать их в отчётность.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — пропустить срок подачи декларации. За опоздание начисляют штраф и блокируют операции по счёту. Восстановить работу счёта можно только после сдачи отчётности.
Вторая ошибка — неправильный график платежей. Владелец платит всю сумму одним переводом и забывает про две оставшиеся доли. Пени начисляют за каждый день просрочки, даже если налог в итоге уплачен полностью.
Третья — вычет по документам, которые не соответствуют требованиям. Налоговая снимает такой вычет при проверке, доначисляет налог, пени и штраф. Спорить в этом случае почти бесполезно.
Четвёртая — неверная ставка. Применение ставки ниже установленной ведёт к недоплате налога. Разницу взыщут вместе с пенями и штрафом.
Пятая — отсутствие раздельного учёта, если часть операций не облагается НДС. Тогда вычет по общехозяйственным расходам приходится распределять, а без учёта это сделать невозможно.
Что сделать по шагам
Соберите все счета-фактуры и первичные документы за июль, август и сентябрь. Сверьте их с данными поставщиков: расхождения в суммах — частая причина ошибок в декларации.
Проверьте, все ли авансы получены и отражены. Начислите НДС с авансов и заявите вычеты по отгрузкам, которые закрывают эти авансы.
Заполните книгу покупок и книгу продаж. На их основе формируется декларация. Отправьте её через оператора электронного документооборота до 25-го числа.
Запланируйте три платежа по календарю. Поставьте напоминания на 28-е число каждого месяца, чтобы не пропустить долю налога.
Сохраняйте подтверждение отправки декларации и платёжные поручения. При спорах с налоговой это ваши доказательства.
Частые вопросы
До какого числа сдавать декларацию по НДС за третий квартал?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Декларация подаётся только в электронной форме.
Можно ли заплатить весь НДС за квартал одной суммой?
Нет. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. За более поздние доли начислят пени.
Какая ставка НДС применяется в третьем квартале?
Общая ставка — 22 %. Пониженные ставки и освобождения применяются только в случаях, прямо предусмотренных законом.
Что будет, если опоздать с декларацией?
Начислят штраф и приостановят операции по банковскому счёту. Работа счёта возобновится после сдачи отчётности.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.