С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 %. Её применяют при продаже товаров, работ и услуг по обычным операциям. Отдельно существует расчетная ставка 18,03 % — она нужна в особых случаях, например при продаже бизнеса как имущественного комплекса. Ниже — что это значит для вашей компании и какие действия предпринять.
Какая ставка действует по умолчанию
Если вы продаете товары, выполняете работы или оказываете услуги и не попадаете под льготные режимы, в счете-фактуре и в декларации указывайте ставку 22 %. Это общая ставка, установленная п. 3 ст. 164 НК РФ.
Проверьте, что в вашей учетной программе обновлены ставки. Если бухгалтер или сервис продолжает считать налог по старым значениям, суммы в счетах-фактурах разойдутся с декларацией. Исправлять придется и документы, и отчетность.
Отдельно проверьте договоры с покупателями. Если в тексте зафиксирована ставка налога, убедитесь, что она соответствует текущей. Иначе покупатель получит счет-фактуру с одной ставкой, а договор будет ссылаться на другую.
Когда применяется расчетная ставка 18,03 %
Расчетная ставка 18,03 % указана в ст. 158 НК РФ. Она относится к ситуации продажи предприятия в целом как имущественного комплекса. В этом случае налоговая база определяется по каждому виду имущества, а в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» сводного счета-фактуры проставляется расчетная ставка 18,03 % и сумма налога как её процентная доля от базы.
Норма применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. Если сделка по продаже бизнеса закрывалась раньше, действовали прежние правила.
К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации. Цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. Без инвентаризации и корректного расчета коэффициента документы будут противоречить друг другу.
Не путайте эту ставку с обычной продажей. Если вы продаете отдельное имущество, а не предприятие целиком, применяйте общий порядок. Расчетная ставка 18,03 % — не замена ставки 22 % и не льгота.
Как считать налог и что писать в документах
Сначала определите налоговую базу. При обычной продаже это стоимость товаров, работ или услуг без учета налога. При продаже предприятия база считается по каждому виду имущества отдельно, с учетом дебиторской задолженности, стоимости ценных бумаг и других позиций актива баланса.
Затем примените ставку. Для обычных операций — 22 %, для продажи предприятия в целом — расчетную ставку 18,03 % в порядке ст. 158 НК РФ. Сумму налога отразите в счете-фактуре и в книге продаж.
Проверьте, что стоимость в договоре и в счете-фактуре совпадает. Расхождение хотя бы на рубль дает покупателю повод запросить корректировочный документ, а вам — пересчитать налог.
Отдельно разберитесь с передачей товаров, работ и услуг для собственных нужд. Если расходы на них не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров по ст. 159 НК РФ. Такие операции тоже нужно отразить в отчетности.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажный отчет не примут.
Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть после сдачи декларации у вас три платежных даты, а не одна.
Поставьте напоминания на эти даты заранее. Пропуск срока уплаты означает пени, а пропуск срока сдачи декларации — штраф. Если понимаете, что не успеваете, готовьте документы заранее, а не в последний день.
Типичные ошибки
Первая ошибка — старая ставка в программе. Счета-фактуры выставляются с прежним значением, декларация считается по новому, и данные не сходятся.
Вторая ошибка — расчетная ставка 18,03 % применяется там, где нужно использовать 22 %. Это происходит, когда бухгалтер путает продажу предприятия с продажей отдельного имущества.
Третья ошибка — неполный комплект документов при продаже бизнеса. Без акта инвентаризации и корректного поправочного коэффициента сводный счет-фактура оформлен неверно.
Четвертая ошибка — неверный расчет базы по операциям для собственных нужд. Если расходы не принимаются к вычету по налогу на прибыль, налог нужно начислить, а об этом часто забывают.
Что сделать сейчас
Проверьте настройки учетной программы и ставки в шаблонах документов. Убедитесь, что в счетах-фактурах и договорах стоит актуальное значение.
Просмотрите сделки, где возможна расчетная ставка. Если планируется продажа предприятия как имущественного комплекса, заранее подготовьте инвентаризацию и расчет поправочного коэффициента.
Сверьте календарь платежей. Отметьте 25-е число для декларации и три даты до 28-го для уплаты налога.
Если сомневаетесь в квалификации операции, опишите её письменно и приложите документы. Так проще проверить расчет и избежать споров с покупателем.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Расчетная ставка 18,03 % применяется в отдельных случаях, например при продаже предприятия в целом по ст. 158 НК РФ.
Когда нужно применять ставку 18,03 %?
При реализации предприятия как имущественного комплекса, когда налоговая база определяется по каждому виду имущества. Норма действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
До какого числа платить НДС?
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию сдают электронно до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Что будет, если указать в счете-фактуре неверную ставку?
Покупатель получит документ, который не совпадает с декларацией. Придется оформлять исправления и пересчитывать налог, а расхождения могут привести к вопросам при проверке.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.