С 1 октября 2026 года для вас как для продавца или покупателя важны три вещи: ставка НДС 22 %, сроки отчётности и уплаты, а также порядок пересчёта налога при изменении стоимости сделки. Ставка и сроки применяются ко всем операциям, а изменение цены влияет на тот квартал, в котором вы оформили документы. Ниже — что именно сделать, чтобы не получить штраф и не потерять вычет.
Какая ставка действует и как её применять
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы работаете на общей системе, эту ставку нужно применять к отгрузкам и авансам с 1 октября 2026 года. Проверьте настройки учётной программы и шаблоны счетов-фактур: в них не должно остаться прежней ставки.
Отдельно проверьте договоры. Если в тексте зафиксирована ставка, которая больше не действует, а цена указана «в том числе НДС», формулировку нужно привести в порядок. Иначе покупатель может потребовать пересчитать цену, а вы получите спор о сумме налога.
Если вы работаете на УСН и платите НДС, применяйте ту же общую ставку к своим операциям. Не забудьте, что ставка влияет на цену для клиента: заранее решите, включаете вы налог в цену или добавляете сверху.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за IV квартал 2026 года декларация уходит до 25 января 2027 года, а платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта.
Что сделать сейчас:
- поставьте напоминания на 25-е и 28-е число каждого месяца;
- проверьте, что отчётность уходит по электронным каналам связи, а не на бумаге;
- сверьте платежи с инспекцией заранее, чтобы не ловить расхождения в последний день.
Бумажную декларацию по НДС не примут. Если отправить её не электронно, отчётность считается непредставленной.
Изменение цены: корректировочный счёт-фактура
Если после отгрузки вы увеличили цену или объём, налоговая база пересчитывается. Изменение в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и имущественных прав учитывается в налоговой базе того периода, в котором составлены документы для выставления корректировочных счетов-фактур (ст. 154 НК РФ). Проще говоря: подняли цену в ноябре — налог с разницы идёт в IV квартал.
При уменьшении стоимости работает обратный механизм. Вычету у продавца подлежит разница между суммами налога, исчисленными до и после уменьшения (ст. 171 НК РФ). Покупатель в этом случае восстанавливает часть вычета.
Порядок действий:
- Оформите соглашение об изменении цены или объёма.
- Выставьте корректировочный счёт-фактуру на разницу.
- Отразите разницу в книге продаж или книге покупок за нужный квартал.
- Проверьте, что сумма налога в корректировке совпадает с разницей в цене.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — оставить в программе прежнюю ставку. Тогда все счета-фактуры за октябрь уйдут с неверным налогом, и придётся делать исправления по каждой отгрузке.
Вторая — не выставить корректировочный счёт-фактуру при изменении цены. Продавец недоплатит налог с разницы, а покупатель потеряет вычет. При проверке это видно по договорам и актам.
Третья — перепутать квартал. Разницу по увеличению стоимости относят к периоду оформления документов, а не к периоду первой отгрузки. Если отгрузили в сентябре, а цену подняли в октябре, разница идёт в IV квартал.
Четвёртая — забыть про восстановление вычета при уменьшении стоимости. Покупателю нужно восстановить часть налога, иначе получится завышенный вычет.
Последствия и как себя проверить
За непредставленную декларацию и неуплату налога предусмотрены санкции по Налоговому кодексу. Точные суммы зависят от ситуации, поэтому считайте их по конкретному эпизоду, а не «на глаз». Кроме того, инспекция может заблокировать счёт за просрочку отчётности.
Проверьте себя по короткому списку:
- ставка 22 % стоит во всех шаблонах и договорах;
- декларация уходит электронно до 25-го числа;
- платежи разбиты на три равные доли до 28-го числа;
- по каждой изменённой сделке есть корректировочный счёт-фактура;
- разницы отражены в том квартале, когда оформлены документы.
Если хотя бы один пункт не выполняется, исправьте это до ближайшей отчётной даты. Исправления задним числом всегда сложнее и дороже, чем порядок, наведённый заранее.
Частые вопросы
Нужно ли пересчитывать договоры, заключённые до 1 октября?
Да, если в них указана ставка, которая больше не действует, или цена «в том числе НДС». Приведите формулировку в соответствие с действующей ставкой 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), чтобы избежать спора о сумме налога.
В каком квартале платить налог с разницы при повышении цены?
В том, в котором составлены документы для выставления корректировочного счёта-фактуры (ст. 154 НК РФ). Дата первой отгрузки значения не имеет.
Что делать покупателю при уменьшении стоимости?
Восстановить часть вычета — разницу между налогом до и после уменьшения (ст. 171 НК РФ). Сделайте это в том же периоде, когда получен корректировочный счёт-фактура.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларацию подают только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант считается непредставленным.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.