Если организация не является плательщиком НДС, она не начисляет налог на свои продажи и не сдаёт декларацию по НДС. Цену в договоре указывают без налога, а в документах делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Но статус нужно подтверждать и не путать освобождение с обычной работой на общей системе.
Когда организация не платит НДС
Освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, — это не «упрощёнка по умолчанию», а правовой статус. Он означает, что вы не начисляете налог при реализации и не выставляете счета-фактуры с НДС. В договоре и первичных документах при этом делают запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» — так предписывает ст. 161 НК РФ для продавцов, освобождённых от обязанностей налогоплательщика.
Проверьте три вещи. Первое — есть ли у вас основание не платить налог. Второе — не утратили ли вы это право в течение года. Третье — правильно ли оформлены документы для покупателей. Если хотя бы один пункт вызывает сомнение, разберитесь до выставления очередного счёта.
Что писать в договоре и документах
Порядок простой: цена в договоре и в первичном документе указывается без НДС, рядом ставится отметка «Без налога (НДС)». Это не формальность. По ст. 161 НК РФ, если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть налог придётся заплатить вам, даже если вы считали себя освобождённым.
Отдельно про счета-фактуры. Освобождённые от обязанностей налогоплательщика лица упоминаются в ст. 169 НК РФ в правилах о счетах-фактурах при работе через комиссию, агентские договоры и договоры транспортной экспедиции. Если вы выставляете счёт-фактуру с НДС, готовьтесь объяснять инспекции, на каком основании выбрана ставка. Проще не выставлять такие документы, пока статус не изменился.
Ставка и налоговая база: чего не делать
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется теми, кто платит налог. Если ваша организация не является плательщиком, эта ставка вас не касается до момента утраты освобождения. Не указывайте 22 % в договоре «для солидности» и не добавляйте налог в счёт: покупатель может потребовать вычет, а у вас не будет оснований для его подтверждения.
Налоговая база определяется по ст. 154 НК РФ. В неё не включаются, в частности, авансы в счёт предстоящей передачи цифровых финансовых активов, оплата по товарам с длительным циклом производства свыше шести месяцев при определении базы по мере отгрузки, оплата по операциям со ставкой 0 % и по операциям, освобождённым от налогообложения. Для компании без статуса плательщика это означает: аванс сам по себе не создаёт обязанности начислить налог. Но если вы получили аванс, а потом утратили освобождение, разбираться с базой придётся по общим правилам.
Утрата освобождения: что происходит дальше
Право не платить налог можно потерять. По ст. 161 НК РФ налогоплательщики-продавцы, освобождённые от обязанностей, при утрате права на освобождение либо права на патентную систему исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации с периода, в котором перешли на общий порядок. Это значит, что с этого квартала вы работаете как обычный плательщик: начисляете налог, выставляете счета-фактуры, сдаёте отчётность.
Дальше включается календарь из ст. 174 НК РФ. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Пропустите срок подачи — получите блокировку счёта и штраф; пропустите платёж — пени.
Типичные ошибки
Первая ошибка — считать, что статус «не плательщик» освобождает от документов. Нет: отметка «Без налога (НДС)» в договоре и первичке обязательна, иначе покупатель не поймёт, почему в цене нет налога.
Вторая — выставить счёт-фактуру с НДС, чтобы «клиент получил вычет». Тогда налог придётся заплатить вам, а покупатель может потерять вычет при проверке.
Третья — не отследить утрату права на освобождение. Компания продолжает выставлять документы без налога, а по ст. 161 НК РФ налог за такой период могут взыскать с продавца.
Четвёртая — путать освобождение с применением специальных ставок. По ст. 164 НК РФ организации и ИП на упрощённой системе вправе облагать операции по одной из специальных ставок. Это другой режим, и он требует отдельного решения, а не «автоматического» перехода.
Что сделать на практике
Сначала проверьте основание, по которому организация не является плательщиком НДС, и срок его действия. Затем приведите шаблоны договоров и первичных документов к формулировке «Без налога (НДС)». После этого настройте учёт так, чтобы при утрате права система сразу показала необходимость начислить налог и подать декларацию.
Если вы работаете с покупателями на общей системе, предупредите их заранее: вычета по вашим счетам не будет. Это влияет на переговоры о цене. И держите под рукой сроки из ст. 174 НК РФ — 25-е число для отчётности и 28-е для платежей, — чтобы переход не стал неожиданностью.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если организация не является плательщиком?
Нет, пока вы не начисляете налог и не выставляете счета-фактуры с НДС. Обязанность появляется с периода утраты освобождения — тогда действуют сроки ст. 174 НК РФ.
Какую ставку указывать в договоре?
Никакую. Цена указывается без налога, а в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)» по ст. 161 НК РФ. Общая ставка 22 % из п. 3 ст. 164 НК РФ применяется только теми, кто платит налог.
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» ошибочно?
По ст. 161 НК РФ при недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Налог придётся заплатить вам.
Можно ли выставить счёт-фактуру с НДС, чтобы покупатель получил вычет?
Не стоит. У организации без статуса плательщика нет оснований для такой ставки, а налог по выставленному счёту-фактуре взыщут с вас.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.