С 2026 года действует общая ставка НДС 22 % — она установлена п. 3 ст. 164 НК РФ. Плательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто платит НДС и с какого момента это касается вас
По ст. 143 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Если вы открыли ООО или зарегистрировали ИП и работаете на общем режиме, обязанность по НДС возникает у вас по умолчанию. Отдельно в той же статье указаны лица, которые платят налог при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Проверьте свой режим налогообложения. На спецрежимах и патенте вы можете быть освобождены от НДС, но при утрате права на освобождение или на патент налог нужно исчислять и платить с периода перехода на общий режим. Это прямо следует из ст. 161 НК РФ. Если вы сомневаетесь, действует ли у вас освобождение, посмотрите последнюю поданную отчётность и уведомления в налоговую.
Ставка 22 %: что проверить в договорах и счетах
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Возьмите действующие договоры с покупателями и проверьте формулировку о цене. Если в договоре указана другая ставка или ставка не указана вовсе, цену и сумму налога придётся пересогласовать с контрагентом. Иначе налог придётся платить из своей выручки.
Проверьте шаблоны счетов, актов и накладных, которые формирует ваша учётная программа. Ставка должна подставляться автоматически. Отдельно пройдитесь по тем позициям, где раньше применялась пониженная ставка: убедитесь, что она сохранилась, иначе считайте налог по общей ставке.
Сроки: декларация и три платежа
Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Пример: за первый квартал декларация — до 25 апреля, платежи — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Поставьте эти даты в календарь или в бухгалтерскую программу с напоминаниями.
Вычеты: когда и на каком основании
Вычеты по операциям, облагаемым по общей ставке, применяются на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ). На практике это значит: вычет заявляется в том периоде, когда выполнены условия для его применения, а не когда вам удобно.
Соберите подтверждающие документы: счёт-фактуру от поставщика, первичные документы, договор. Проверьте, что поставщик указал в счёте-фактуре корректную ставку. Если в документе ошибка, вычет могут снять при проверке, и тогда налог придётся доплатить.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — устаревшие ставки в шаблонах документов. Программа подставляет не ту ставку, вы выставляете счёт, покупатель платит, а в бюджет уходит меньше. Разницу вскроет камеральная проверка.
Вторая ошибка — бумажная декларация или опоздание с ней. По ст. 174 НК РФ форма подачи только электронная, а срок жёсткий. Просрочка означает, что налоговая не увидит ваши данные вовремя.
Третья ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». По ст. 161 НК РФ, если продавец недостоверно проставил такую отметку в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на него. То есть налог заплатите вы, а не покупатель.
Четвёртая ошибка — пропуск платежа внутри квартала. Даже если декларация сдана, неуплата одной из трёх долей в срок 28-го числа создаёт задолженность. Проверяйте платёжные поручения по каждому из трёх месяцев.
Что сделать сейчас
Сверьте ставку во всех действующих договорах и шаблонах документов. Обновите учётную программу и проверьте, что она считает налог по ставке 22 %. Составьте график: 25-е число — декларация, 28-е числа трёх следующих месяцев — платежи. Проверьте, не утратили ли вы право на освобождение или патент, — от этого зависит, платите вы НДС или нет.
Частые вопросы
С какого года ставка НДС 22 %?
Общая ставка 22 % установлена п. 3 ст. 164 НК РФ и применяется с 2026 года.
Кто обязан платить НДС?
Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые налогоплательщиками по ст. 143 НК РФ. При спецрежимах возможны освобождения, но при утрате права на них налог платится с периода перехода на общий режим.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларация — в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если в документе неверно стоит «Без налога (НДС)»?
По ст. 161 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца, который проставил недостоверную отметку. Налог придётся заплатить из своей выручки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.