Запроса «НДС 15» в действующих нормах нет. С 2026 года общая ставка налога — 22 %, а в отдельных случаях применяется расчётная ставка 18,03 %. Если вы искали ставку 15 %, её в Налоговом кодексе сейчас нет — есть другие цифры, и от них зависит, сколько вы заплатите в бюджет.
Какие ставки НДС действуют сейчас
Основная ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют при обычной реализации товаров, работ и услуг, если операция не попадает под льготную или нулевую ставку. Для большинства ООО и ИП на общей системе это та цифра, которую нужно закладывать в цену.
Отдельно есть расчётная ставка 18,03 %. Она нужна не для начисления налога «сверху» на цену, а для выделения налога из суммы, где НДС уже включён. Пример из нормы — реализация предприятия в целом: в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают ставку 18,03 % и сумму налога как долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Путаница между 22 % и 18,03 % — самая частая причина ошибок в счетах-фактурах. Если вы продаёте имущество или оформляете сводный счёт-фактуру, проверьте, какая ставка указана в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС». Неверная ставка означает неверную сумму налога, а значит — доплату, пени и уточнёнку.
Когда появляется обязанность платить НДС на УСН
Многие ИП и ООО на упрощёнке годами работали без НДС и считают, что так будет всегда. Это не так: при росте доходов обязанность налогоплательщика возникает автоматически.
Если сумма доходов за налоговый период превысила 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Для 2030 года порог — 15 миллионов рублей, для 2031 года и далее — 10 миллионов.
Что это значит на практике. Вы пересчитываете доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, следите за накопленной суммой и фиксируете месяц, в котором лимит пройден. С этого месяца вы начисляете НДС по операциям реализации, выставляете счета-фактуры и отчитываетесь в налоговую. Цены в договорах с покупателями лучше пересмотреть заранее: если НДС «нарисовался» посреди квартала, а в договоре цена фиксированная, налог придётся платить из своей маржи.
Для тех, кто впервые должен уплачивать НДС на УСН за период, начавшийся в 2025–2026 годах, действует освобождение от ответственности за непредставление декларации в срок — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет сам налог: заплатить его всё равно придётся.
Сроки: когда сдать декларацию и перечислить налог
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет — отчётность по этому налогу сдаётся только по электронным каналам связи.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за квартал вы делаете три платежа, а не один. Многие владельцы бизнеса помнят только про первый платёж и получают пени по двум оставшимся.
Простой порядок действий:
- По итогам квартала соберите счета-фактуры, книги покупок и продаж.
- Проверьте, по каким операциям применяется 22 %, по каким — 18,03 %, а где ставка нулевая или операция не облагается.
- Сдайте декларацию в электронной форме до 25-го числа.
- Разделите сумму налога на три равные части и внесите их до 28-го числа трёх следующих месяцев.
Кто платит налог как налоговый агент
Отдельная история — НДС как налоговый агент. По ст. 161 НК РФ есть ситуации, когда налог исчисляет и платит не продавец, а покупатель. Например, при аренде государственного или муниципального имущества. Агент обязан исчислить налог расчётным методом и перечислить его в бюджет независимо от того, является он сам плательщиком НДС или нет.
Если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является плательщиком НДС, в договоре и первичном документе он делает запись или ставит отметку «Без налога (НДС)». Это не формальность: если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ).
При утрате права на освобождение или на патентную систему продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором он перешёл на общий режим. Проверьте договоры с арендодателями и поставщиками: если там стоит «Без налога (НДС)», убедитесь, что основание для этого действительно есть.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — применять 15 % или старые ставки по привычке. Проверьте шаблоны счетов-фактур, настройки учётной программы и прайсы: в них должна стоять 22 % либо 18,03 % для расчётных случаев.
Вторая ошибка — не следить за лимитом доходов на УСН. Превышение порога означает, что вы стали плательщиком НДС с начала следующего месяца, даже если не получили никакого уведомления. Пропустили момент — начислили налог позже, чем нужно, и получили пени.
Третья ошибка — сдать декларацию на бумаге или задержать её. Электронная форма обязательна, срок — 25-е число. За непредставление в срок предусмотрена ответственность; для тех, кто впервые уплачивает НДС на УСН за периоды 2025–2026 годов, действует освобождение по Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
Четвёртая ошибка — забыть про второй и третий платежи. Налог делится на три равные доли, каждая — до 28-го числа. Просрочка любой доли даёт пени.
Пятая ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре. Если она проставлена без оснований, налог доначислят продавцу.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года: сверьте ставки в документах и учётной системе, пересчитайте доходы с начала года и сравните с порогом 20 миллионов рублей, проверьте календарь платежей за четвёртый квартал. Если по какому-то контракту цена не включает НДС, а обязанность платить уже возникла, пересмотрите условия договора с покупателем до выставления счёта-фактуры.
Частые вопросы
Есть ли сейчас ставка НДС 15 %?
Нет. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), а для отдельных случаев применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Я на УСН, когда мне начнут начислять НДС?
Когда доходы превысят 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы. Обязанности налогоплательщика возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Какой срок сдачи декларации и уплаты налога?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить в договоре «Без налога (НДС)» без оснований?
Если отметка недостоверна, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Проверьте, есть ли у вас законное основание для такой записи.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.