НДС с реализации — это налог, который вы начисляете сверху стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. С 2026 года общая ставка составляет 22 %. Начислить налог нужно в момент отгрузки или получения оплаты, а затем задекларировать и перечислить его в бюджет.
Что облагается и по какой ставке
НДС начисляется при реализации товаров, работ и услуг на территории России. Момент начисления — наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день оплаты. Если вы получили аванс, налог нужно начислить уже с него, не дожидаясь отгрузки.
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение. Пониженные ставки и освобождения зависят от вида товаров и услуг, поэтому проверяйте свою категорию отдельно, а не по памяти.
Отдельный случай — продажа предприятия в целом как имущественного комплекса. Здесь налог считают по расчетной ставке 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Как считать налог: три шага
Шаг первый — определите налоговую базу. Это стоимость реализации без НДС. Если цена в договоре уже включает налог, базу выделяют расчетным путем.
Шаг второй — умножьте базу на ставку. Для общей ставки это 22 %. Полученную сумму предъявите покупателю: в счете-фактуре, универсальном передаточном документе или в чеке.
Шаг третий — отразите операцию в книге продаж и в декларации. Счет-фактуру выставляйте покупателю не позже установленного срока после отгрузки, чтобы у него было право на вычет, а у вас не возникло расхождений с декларацией.
Если вы работаете с покупателем, который не платит НДС, цена для него вырастет на сумму налога. Учитывайте это в переговорах заранее, иначе сделка может стать убыточной.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную отчетность по этому налогу не принимают.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три части и перечисляете их в три срока.
Пример по срокам: за четвертый квартал декларация подается до 25 января, а платежи идут до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Если крайняя дата выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам.
Просрочка декларации или платежа ведет к штрафу и пеням. Точные размеры санкций зависят от ситуации, поэтому не откладывайте сдачу отчетности до последнего дня.
Работа с покупателями и документами
Счет-фактура — основной документ для вычета у покупателя. Проверьте, чтобы в нем совпадали ваши реквизиты, ставка и сумма налога. Ошибки в счете-фактуре могут лишить покупателя вычета, а вас — привести к спорам с инспекцией.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь плательщиком НДС, в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)». Это правило прямо закреплено в ст. 161 НК РФ.
Осторожно с недостоверной отметкой. Если будет установлено, что отметка «Без налога (НДС)» проставлена неправомерно, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть экономия на налоге обернется доначислением.
При утрате права на освобождение или на патентную систему налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий режим. Не ждите конца квартала — пересчитайте операции с начала периода.
Частые ошибки владельцев бизнеса
Первая ошибка — начислять налог только по факту оплаты. Налог возникает и при отгрузке, даже если деньги еще не пришли. Это приводит к занижению базы и доначислениям.
Вторая ошибка — забыть про авансы. Полученная предоплата тоже облагается налогом. После отгрузки налог с аванса принимается к вычету, но сначала его нужно начислить и отразить.
Третья ошибка — путать ставки. Расчетная ставка 18,03 % применяется к продаже предприятия как комплекса (ст. 158 НК РФ), а не к обычной реализации. Применение ее к обычным сделкам исказит декларацию.
Четвертая ошибка — неверный вычет входного налога. Налог по товарам, работам и услугам, приобретенным для операций со ставкой 0 %, учитывается по правилам учетной политики (ст. 165 НК РФ). Если политика не описана, распределение вычетов придется обосновывать задним числом.
Пятая ошибка — неправильный учет субсидий и бюджетных инвестиций. Средства, полученные от получателя субсидий для последующей передачи, приравниваются к субсидиям, полученным напрямую из бюджета (ст. 170 НК РФ). Это влияет на восстановление и вычет налога.
Как выстроить порядок действий
Сначала составьте перечень своих операций и определите, какие из них облагаются НДС, а какие нет. Затем проверьте, есть ли у вас право на освобождение или пониженную ставку.
Далее настройте учет так, чтобы налог начислялся в момент отгрузки и в момент аванса. Проверьте, что счета-фактуры выставляются вовремя и без ошибок в реквизитах.
Заведите календарь: 25-е число — декларация, 28-е — платежи в течение трех месяцев. Разнесите эти даты по кварталам заранее, чтобы не пропустить срок.
Перед сдачей декларации сверьте книгу продаж и книгу покупок. Расхождения между разделами — частая причина требований от инспекции.
Частые вопросы
Какая ставка НДС применяется при обычной реализации в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если операция не подпадает под пониженную ставку или освобождение.
Когда нужно начислить НДС, если покупатель заплатил авансом?
Налог начисляется с аванса, не дожидаясь отгрузки. После отгрузки налог с аванса принимается к вычету.
В какие сроки платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларация подается электронно до 25-го числа.
Что будет, если поставить в документе отметку «Без налога (НДС)» неправомерно?
Обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Покупатель при этом вычет не получит.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.