С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Ниже — что именно сделать владельцу ООО или ИП, чтобы не получить штраф и не платить налог из своего кармана.
Какая ставка действует и кого это касается
Общая ставка НДС теперь 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы на общей системе и выставляете счета с НДС, в счетах-фактурах, договорах и актах должна стоять новая ставка. Старые шаблоны документов и настройки в учётной программе нужно обновить до первой отгрузки 2026 года.
Проверьте цены в договорах. Если в договоре зафиксирована прежняя ставка, а вы выставляете 22 %, сумма к оплате вырастет, и покупатель может не согласиться. Решите заранее: менять цену или оставить её прежней и уменьшить свою выручку. Это вопрос переговоров, а не бухгалтерии.
Отдельно проверьте расчётные ставки. При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса применяется расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Не подставляйте её в обычные отгрузки — она относится только к этой операции.
Сроки: декларация и платежи
Декларацию по НДС подают только в электронной форме. Бумажную не примут. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ).
Налог платят не одной суммой, а тремя равными долями. Крайние даты — 28-е число каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал вы отчитываетесь до 25 апреля, а платите до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Что сделать: поставьте напоминания на 25-е и на каждое 28-е число. Просрочка декларации и просрочка платежа — два разных нарушения, и отвечать придётся за каждое.
Восстановление НДС: когда вычет придётся вернуть
Вычет — не навсегда. В ряде случаев НДС, принятый к вычету, нужно восстановить, то есть вернуть в бюджет. Порядок установлен ст. 171.1 НК РФ.
Если имущество или товары начали использоваться в операциях, не облагаемых НДС, доля налога к восстановлению считается по стоимости отгруженных необлагаемых товаров в общей стоимости отгрузки за календарный год. Восстановленная сумма в стоимость имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов (ст. 171.1 НК РФ).
По строительно-монтажным работам, а также по товарам и услугам, купленным для таких работ при модернизации и реконструкции, расчёт ведётся по правилам пунктов 6 и 7 этой статьи (ст. 171.1 НК РФ).
Есть и исключения. Правила восстановления не применяются к операциям, перечисленным в подпунктах 17–19, 22, 23, 25 и 26 пункта 2 ст. 146 НК РФ (ст. 171.1 НК РФ). Право не восстанавливать налог по операциям из подпунктов 25 и 26 распространяется на товары, работы и услуги, принятые к учёту начиная с 1 января 2024 года (ст. 171.1 НК РФ).
Что сделать: раз в год, по итогам календаря, проверяйте, не появились ли у вас необлагаемые операции. Если появились — рассчитайте долю и восстановите налог в декларации за нужный период. Не откладывайте до проверки.
Вычеты: что проверить перед подачей декларации
Вычеты по операциям, облагаемым по ставке 0 %, заявляют на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ (ст. 172 НК РФ). Если вы работаете с экспортом или другими операциями по нулевой ставке, порядок отличается от обычного.
Если вы реализуете сырьевые товары и в 2026 году коды отдельных видов таких товаров исключены из перечня, утверждённого Правительством РФ, порядок принятия к вычету предъявленного НДС определяется ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ (ст. 172 НК РФ). Это узкий случай, но если вы торгуете сырьём, сверьте свои коды.
Что сделать перед отправкой декларации:
- сверьте ставку НДС во всех счетах-фактурах квартала;
- проверьте, что вычеты заявлены по документам, принятым к учёту;
- убедитесь, что нет необлагаемых операций, по которым нужен расчёт доли;
- проверьте, не нужно ли восстановить налог по прошлым периодам.
Ошибки и последствия
Ошибка 1. Старая ставка в документах. Счёт-фактура с прежней ставкой в 2026 году — это неверные данные для покупателя и для вашей декларации. Исправляйте документ, а не «подгоняйте» сумму.
Ошибка 2. Бумажная декларация. Декларация по НДС подаётся в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не считается сданным.
Ошибка 3. Уплата одной суммой. Если заплатить весь налог в первый срок, доли за второй и третий месяцы всё равно останутся неоплаченными. Платите тремя платежами.
Ошибка 4. Неверная отметка «Без налога (НДС)». Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, ставят в договоре и первичном документе запись или отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Если установлен факт недостоверного проставления такой отметки, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог заплатите вы, а не покупатель.
Ошибка 5. Утрата права на освобождение. Если вы потеряли право на освобождение от НДС или на патентную систему, налог по соответствующим операциям нужно исчислять и уплачивать начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Не ждите конца квартала — пересчитайте сразу.
Последствия по всем этим пунктам — доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф. Точные размеры зависят от конкретной ситуации, поэтому считайте риск по своей декларации, а не по общим примерам.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяются расчётные ставки, например 18,03 % при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Нужно ли восстанавливать НДС, если товары пошли на необлагаемые операции?
Да, в общем случае нужно. Доля считается по стоимости необлагаемой отгрузки в общей за календарный год, а сумма учитывается в прочих расходах (ст. 171.1 НК РФ). Исключения перечислены в подпунктах 17–19, 22, 23, 25 и 26 пункта 2 ст. 146 НК РФ.
Что будет, если поставить в документе «Без налога (НДС)» без оснований?
При недостоверной отметке обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из выручки, не перекладывая его на покупателя.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.