Под «видами НДС» на практике понимают не один налог, а несколько ситуаций: продажу по общей ставке, продажу по расчётной ставке, вычет входного налога и включение налога в стоимость покупки. От того, в какую из них попадает ваша операция, зависит сумма к уплате и состав документов. Ниже — что с этим делать владельцу ООО или ИП.
Общая ставка 22 %: обычная продажа
Если вы продаёте товары, работы или услуги на общем режиме, к цене добавляется НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это базовая ситуация: вы выставляете покупателю счёт-фактуру, где отдельно показаны стоимость без налога, ставка и сумма налога.
Счёт-фактура должна содержать обязательные реквизиты: цену за единицу без налога, стоимость всего количества без налога, налоговую ставку, сумму налога и итоговую стоимость с налогом (ст. 169 НК РФ). Проверьте, что эти строки заполнены — счёт-фактура с пропусками создаёт проблемы и вам, и покупателю, который захочет принять налог к вычету.
Что сделать: проверьте, что в ваших договорах цена указана с НДС или без него однозначно. Если в договоре написано просто «стоимость», а счёт-фактура выставлена с налогом сверху, покупатель может спорить об итоговой сумме.
Расчётная ставка 18,03 %: когда цена уже включает налог
Отдельный вид — расчётная ставка 18,03 %. Она применяется, когда налоговая база определяется как сумма с уже включённым налогом. В частности, такая ставка указывается в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» сводного счёта-фактуры при продаже предприятия как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ).
Правило по расчётной ставке 18,03 % применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026. Если вы оформляете такую сделку, не подставляйте в документы старые значения — их придётся переделывать.
При продаже предприятия цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент (ст. 158 НК РФ). В сводном счёте-фактуре отдельными позициями выделяются основные средства, нематериальные активы, прочее имущество производственного и непроизводственного назначения, дебиторская задолженность, ценные бумаги и другие позиции актива баланса. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации.
Что сделать: если планируете продавать бизнес целиком или существенную часть имущества, соберите акт инвентаризации заранее. Без него сводный счёт-фактура будет неполным.
Вычет: налог, который вы не платите, а зачитываете
Второй по важности вид — входной НДС. Налог, предъявленный вам поставщиком по товарам, работам и услугам, используемым для облагаемых операций, принимается к вычету (ст. 170 НК РФ). Проще говоря: купили товар с НДС для перепродажи с НДС — этот налог вы зачитываете.
Если покупка нужна для операций, не облагаемых налогом, входной налог к вычету не принимается, а учитывается в стоимости такого товара (ст. 170 НК РФ). Тот же принцип — по основным средствам и нематериальным активам.
Есть третий случай: покупка используется и в облагаемых, и в необлагаемых операциях. Тогда налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой товар используется для каждого вида операций (ст. 170 НК РФ).
Что сделать: разделите закупки по назначению — что идёт под облагаемые сделки, что под необлагаемые, что под смешанные. Если смешанных много, заведите отдельный учёт, иначе пропорцию не посчитать.
Сроки: декларация и три платежа
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за квартал вы делаете три платежа, а не один.
Что сделать: поставьте в календарь две даты — 25-е (декларация) и 28-е (платёж). Если 25-е выпадает на выходной, срок сдвигается, но привычку платить заранее это не отменяет.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — путать ставки. Общая ставка 22 % и расчётная 18,03 % — не взаимозаменяемы. Если применить расчётную ставку там, где нужна общая, сумма налога не сойдётся с базой, и декларация будет с ошибкой.
Вторая — принять к вычету налог по покупке, которая относится к необлагаемым операциям. По ст. 170 НК РФ такой налог должен сидеть в стоимости товара, а не в вычете. При проверке вычет снимут.
Третья — неполный счёт-фактура. Отсутствие цены за единицу, стоимости без налога или суммы налога делает документ дефектным (ст. 169 НК РФ). Покупатель потеряет вычет и придёт к вам за исправленным документом.
Четвёртая — забыть про сводный счёт-фактуру и акт инвентаризации при продаже имущественного комплекса. Восстанавливать документы задним числом сложнее, чем собрать их до сделки.
Последствия простые: недоимка, пени и необходимость подавать уточнённую декларацию. Чем раньше найдёте расхождение сами, тем дешевле обойдётся.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Отдельно применяется расчётная ставка 18,03 %, в частности в сводном счёте-фактуре при продаже предприятия (ст. 158 НК РФ).
Когда входной НДС нельзя принять к вычету?
Когда покупка используется для операций, не облагаемых НДС. В этом случае налог учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов (ст. 170 НК РФ).
В какие сроки сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что приложить к сводному счёту-фактуре при продаже предприятия?
Акт инвентаризации. В самом счёте-фактуре отдельными позициями выделяются основные средства, нематериальные активы, прочее имущество, дебиторская задолженность, ценные бумаги и другие позиции актива баланса (ст. 158 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.