Таможенный НДС — это налог, который платят при ввозе товаров на территорию России. Его перечисляют таможенному органу вместе с таможенными платежами, а затем отражают в декларации по НДС. Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда возникает обязанность заплатить налог
НДС при ввозе платит тот, кто декларирует товары: импортёр, владелец товара или таможенный представитель по поручению. Налог начисляют на таможенную стоимость товара плюс пошлину и акциз, если товар подакцизный.
Сумму считает декларант и указывает в декларации на товары. Без уплаты налога таможенный орган не выпустит товар. Поэтому деньги нужно подготовить заранее, до подачи декларации.
Есть операции, при которых налог не уплачивают. Например, при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада для последующего вывоза в процедуре экспорта, при реэкспорте и при вывозе припасов (ст. 151 НК РФ). Проверьте свою процедуру до подачи документов.
Какую ставку применить
По общему правилу ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Применяйте её к большинству ввозимых товаров. Пониженные ставки и ставка 0 % предусмотрены для отдельных категорий товаров и операций, перечисленных в ст. 164 НК РФ.
Если вы ввозите товар, по которому заявлена нулевая ставка, готовьте документы для подтверждения. Порядок подтверждения права на ставку 0 % установлен ст. 165 НК РФ. Для услуг, указанных в подпункте 2.3-1 пункта 1 ст. 164 НК РФ, нужны контракт с иностранным или российским лицом и полная таможенная декларация с отметками таможенного органа либо документы, подтверждающие факт оказания услуг (ст. 165 НК РФ).
С 2026 года действует правило: при подаче декларации на товары таможенный орган получает сведения о сертификате соответствия или декларации о соответствии из реестра национального органа по аккредитации. Если оформлены иные документы об оценке соответствия по праву Евразийского экономического союза, их нужно представить в таможенный орган вместе с декларацией на товары (п. 11 ст. 164 НК РФ).
Порядок действий при ввозе
- Определите таможенную стоимость товара и проверьте, попадает ли он под пониженную ставку или освобождение.
- Рассчитайте НДС по ставке 22 % и заложите сумму в бюджет сделки.
- Подготовьте документы об оценке соответствия, если они требуются для вашего товара.
- Подайте декларацию на товары и уплатите налог таможенному органу.
- Получите отметки таможни и сохраните документы — они понадобятся для вычета.
Декларация по НДС и сроки уплаты
Ввоз товаров отражают в декларации по НДС за квартал, в котором товар принят к учёту. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, НДС за ввоз в четвёртом квартале 2026 года делится на три платежа — в январе, феврале и марте 2027 года.
Уплаченный на таможне НДС можно принять к вычету. Для этого нужны декларация на товары и платёжные документы. Вычет заявляют в той же декларации, где отражён ввоз.
Роль налогового агента
Если вы покупаете у иностранной компании товары, местом реализации которых признаётся Россия, вы можете выступать налоговым агентом по НДС. В этом случае налог исчисляют расчётным методом и уплачивают в бюджет независимо от того, исполняете вы обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Продавец, освобождённый от НДС или не являющийся налогоплательщиком, должен сделать в договоре и первичном документе запись или поставить отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца (ст. 161 НК РФ).
При утрате права на освобождение или на патентную систему налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог по таким операциям начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Неверная таможенная стоимость. Занижение стоимости уменьшает налог, но таможня корректирует её и доначисляет платежи. Проверяйте расчёт до подачи декларации.
Пропуск срока декларации. Декларацию по НДС нужно сдать до 25-го числа. За нарушение срока налоговая начисляет штраф и блокирует счёт.
Забыли про документы о соответствии. Без нужных документов таможня не выпустит товар, а сделка сорвётся по срокам поставки.
Неверная отметка «Без налога (НДС)». Если продавец поставил её неправомерно, налог придётся платить ему (ст. 161 НК РФ).
Вычет заявлен без документов. Для вычета нужны декларация на товары и подтверждение уплаты налога. Без них налоговая снимет вычет при проверке.
Частые вопросы
По какой ставке платить НДС при ввозе товаров?
По общему правилу — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки и ставка 0 % применяются к отдельным товарам и операциям, перечисленным в ст. 164 НК РФ.
Когда сдавать декларацию по НДС за квартал с импортом?
В электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Можно ли принять таможенный НДС к вычету?
Да, если есть декларация на товары и документы об уплате налога. Вычет заявляют в декларации за квартал, когда товар принят к учёту.
Что будет, если продавец неверно поставил отметку «Без налога (НДС)»?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Покупателю стоит проверить статус продавца до сделки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.