«В т.ч. НДС» расшифровывается как «в том числе НДС». Такую пометку ставят рядом с ценой, чтобы показать: налог уже включён в сумму, которую платит покупатель. Продавец получает всю сумму целиком, но часть её перечисляет в бюджет.
Что означает пометка в договоре и счёте
Запись «в т.ч. НДС» говорит о том, что налог не добавляется сверху к цене. Если в договоре указана цена с такой пометкой, покупатель платит ровно эту сумму. Внутри неё налог уже сидит, и продавец считает его расчётно.
Обычная ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Чтобы вытащить налог из суммы «в т.ч. НДС», разделите сумму на 1,22 и умножьте на 0,22. Стоимость без налога получается делением суммы на 1,22.
Если пометки нет и в договоре указана просто цена, возможен спор. Покупатель может считать, что налог нужно начислить сверху. Поэтому фиксируйте формулировку в тексте договора, в спецификации и в счёте на оплату одинаково.
Как считать налог из суммы
Порядок простой. Сначала определите, включён ли налог в цену. Затем посчитайте его расчётным методом и проверьте результат обратным счётом: стоимость без налога плюс налог должны дать исходную сумму.
Расчётную ставку применяют не только к сумме «в т.ч. НДС». Она нужна и в других случаях, прямо указанных в законе. Например, при продаже предприятия в целом по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 процента (ст. 158 НК РФ). Это отдельная ситуация, и путать её с обычной продажей товаров не нужно.
Ошибка в арифметике видна не сразу. Налоговая проверяет суммы по декларации и по счетам-фактурам, поэтому расхождение вскроется при сверке. Пересчитайте налог до выставления документов, а не после.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Это значит, что сумму «в т.ч. НДС», которую вы получили от покупателя, нельзя держать у себя до удобного момента. График платежей привязан к кварталу, и первый платёж идёт уже в следующем месяце после его окончания.
Проверьте, что сумма налога в декларации совпадает с суммой, выделенной в счетах-фактурах и договорах. Расхождение между документами и отчётом — самая частая причина вопросов.
Когда пишут «Без налога (НДС)»
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, в договоре и первичном учётном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Это касается реализации товаров, указанных в норме.
Отметка — не формальность. Если установят факт недостоверного проставления такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). То есть налог придётся заплатить из своей выручки, хотя покупатель его вам не перечислял.
Отдельно учтите утрату права на освобождение или на применение патентной системы. В этом случае продавец исчисляет и уплачивает налог по таким операциям начиная с периода, в котором перешёл на общий режим (ст. 161 НК РФ). С этого момента отметка «Без налога (НДС)» в документах становится недостоверной.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — разная формулировка цены в договоре, счёте и счёте-фактуре. В одном документе «в т.ч. НДС», в другом сумма без пояснения. Покупатель платит по счёту, а потом требует пересчёта.
Вторая ошибка — считать налог по старой ставке. Ставка изменилась, а шаблоны договоров и таблицы в учётной программе остались прежними. Проверьте настройки, чтобы документы формировались с актуальной ставкой.
Третья ошибка — ставить «Без налога (НДС)» по привычке, не проверив право на освобождение. Если право утрачено, отметка недостоверна, и налог доначислят продавцу.
Четвёртая ошибка — не выделять налог в договоре, когда цена уже включает его. Покупатель настаивает, что налог надо начислить сверху, и спор уходит в переписку и претензии.
Что сделать сейчас
Пройдите по действующим договорам и проверьте формулировки о цене. Везде, где налог включён, должна стоять пометка «в т.ч. НДС» с суммой налога. Где налога нет — должна быть отметка «Без налога (НДС)» и основание для неё.
Сверьте шаблоны счетов и актов с договорами. Одна и та же цифра должна стоять во всех документах по сделке. Если нашли расхождение, исправьте шаблон, а по уже выставленным документам подготовьте корректировки.
Проверьте график платежей на квартал: декларация до 25-го числа, платежи до 28-го числа трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Заложите эти даты в календарь заранее, чтобы не платить налог в последний день.
Частые вопросы
Что значит «в т.ч. НДС» в счёте на оплату?
Это значит, что налог уже включён в указанную сумму. Платить больше указанной суммы не нужно, а продавец перечислит налог в бюджет из полученных денег.
Нужно ли добавлять НДС сверху, если в договоре пометки нет?
Зависит от текста договора. Если цена указана без оговорки о налоге, есть риск спора о том, включён он или начисляется сверху. Лучше прямо прописать формулировку в договоре.
Когда можно писать «Без налога (НДС)»?
Когда продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является налогоплательщиком. Отметку ставят в договоре и первичном учётном документе (ст. 161 НК РФ).
Что будет за недостоверную отметку «Без налога (НДС)»?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить, даже если покупатель его не перечислял.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.