НДС — это налог, который вы предъявляете покупателю сверх цены товара, работы или услуги и перечисляете в бюджет. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто платит НДС и как это выглядит на практике
Если вы работаете на общей системе, НДС возникает при каждой реализации: вы добавляете налог к стоимости и выставляете покупателю счёт-фактуру. Сумма налога, предъявленная продавцом покупателю, регулируется ст. 168 НК РФ. В бюджет уходит разница между налогом, который вы предъявили клиентам, и налогом, который вам предъявили поставщики.
Порядок действий по каждой сделке простой. Сначала вы определяете налоговую базу — стоимость реализации без налога. Затем начисляете налог по ставке 22 % и оформляете счёт-фактуру. Потом фиксируете входящий НДС по покупкам, которые связаны с облагаемой деятельностью, и по итогам квартала считаете сумму к уплате.
Налоговая база определяется по правилам ст. 154 НК РФ. В неё не включаются, например, авансы в счёт поставок, производственный цикл которых превышает шесть месяцев, если базу вы определяете по мере отгрузки. Также в базу не входят авансы по операциям, которые облагаются по ставке 0 процентов или освобождены от налога.
Декларация и уплата: календарь
Отчётность по НДС — только электронная. Бумажную декларацию не примут. Срок подачи — до 25-го числа месяца после отчётного квартала (ст. 174 НК РФ). То есть за первый квартал вы отчитываетесь до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября, за четвёртый — до 25 января.
Платёж делится на три части. Первая — до 28-го числа первого месяца после квартала, вторая — до 28-го числа второго месяца, третья — до 28-го числа третьего месяца (ст. 174 НК РФ). Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Практический совет: не оставляйте подачу декларации на 25-е число. Электронный документ должен пройти проверку оператора, а при ошибках в файле его вернут. Просрочка или отказ в приёме означают, что обязанность не исполнена.
Счета-фактуры и отметка «Без налога (НДС)»
Счёт-фактура — документ, на основании которого покупатель принимает налог к вычету. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения сумм налога, а на документах ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)» (ст. 168 НК РФ). Плательщики единого сельхозналога и упрощённой системы, освобождённые от НДС, счета-фактуры не составляют.
Здесь есть риск, о котором стоит знать. Если в договоре или первичном документе недостоверно проставлена отметка «Без налога (НДС)», обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть попытка показать сделку как необлагаемую без оснований приводит к тому, что налог придётся заплатить всё равно — но уже за свой счёт, а не за счёт покупателя.
Отдельно про утрату права на освобождение или на патентную систему. В этом случае продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации начиная с периода, в котором он перешёл на общий режим (ст. 161 НК РФ). Пересчёт делается не с даты, когда вы заметили проблему, а с начала соответствующего периода.
Раздельный учёт и вычеты
Вычет — это сумма НДС, которую вам предъявили поставщики. Она уменьшает налог к уплате. Но вычет доступен только по покупкам, которые используются в облагаемых операциях.
Если вы одновременно ведёте облагаемые и необлагаемые операции, суммы налога по товарам, работам и услугам, используемым в обеих сферах, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости в той пропорции, в которой они используются для каждого вида операций (ст. 170 НК РФ). Пропорция закрепляется в учётной политике для целей налогообложения.
При этом вести раздельный учёт сумм налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам нужно обязательно (ст. 170 НК РФ). Без раздельного учёта вы не сможете обосновать пропорцию, и налоговая снимет вычеты.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — выставить счёт-фактуру с НДС, не имея на это права, или, наоборот, не выставить её, когда обязаны. В обоих случаях сумма налога не совпадёт с данными декларации, а расхождение между декларацией и счетами-фактурами проверяется автоматически.
Вторая ошибка — принять к вычету налог по покупкам, которые относятся к необлагаемой деятельности. Это прямое нарушение ст. 170 НК РФ. При проверке вычет снимут, а сумму налога восстановят к уплате.
Третья ошибка — неправильно определить налоговую базу по авансам. Аванс в счёт предстоящей поставки, как правило, включается в базу, но есть исключения по ст. 154 НК РФ. Если исключение применили необоснованно, налог доначислят.
Последствия стандартные: доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф. Плюс блокировка счёта при непредставлении декларации. Поэтому проверяйте базу и вычеты до подачи отчётности, а не после.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные и нулевые ставки применяются только к операциям, прямо перечисленным в налоговом кодексе.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию при этом подают до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не считается представленным.
Что будет, если поставить в документе отметку «Без налога (НДС)» без оснований?
Если факт недостоверного проставления отметки установлен, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из своей выручки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.