Налоговая декларация по НДС — это отчёт, в котором вы показываете налог, начисленный с продаж, и вычеты по покупкам. Сдают её в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто обязан сдавать декларацию по НДС
Декларацию подают организации и ИП, которые признаются плательщиками НДС. Если вы применяете общую систему налогообложения и продаёте товары, работы или услуги, вы начисляете налог и отчитываетесь по нему.
Есть исключение — освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ. Оно действует, пока доходы держатся в установленных пределах. Если доход превысил лимит, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно получить освобождение уже нельзя.
Отдельно стоит учесть тех, кто работает на упрощённой системе. По ст. 145 НК РФ для них установлены пороги дохода: 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы. При превышении этих сумм с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, нужно исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Если вы на УСН и впервые должны уплачивать этот налог за период 2025–2026 года, за несвоевременную подачу декларации предусмотрено освобождение от ответственности — оно указано в ст. 145 НК РФ.
Какие ставки применять
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют по умолчанию, если операция не попадает под пониженную или нулевую ставку.
Ставка 0 % действует не автоматически: право на неё нужно подтвердить документами. Порядок подтверждения установлен ст. 165 НК РФ. В частности, если документы уже представлялись в налоговый орган, повторно их можно не подавать — в декларации указывают сведения об этих документах и наименование инспекции, куда они были направлены. Порядок распределения налога по товарам, приобретённым для операций по ставке 0 %, закрепляют в учётной политике для целей налогообложения.
Есть и расчётная ставка 18,03 %. Она применяется, например, при реализации предприятия в целом — в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают эту ставку и сумму налога (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Порядок действий: от квартала до платежа
- Соберите данные за квартал: счета-фактуры, книги покупок и продаж, документы по экспорту, если он был.
- Проверьте, все ли операции попали в отчётность. Расхождения между разделами декларации — частая причина требований из инспекции.
- Заполните декларацию и отправьте её в электронной форме. Бумажный вариант не подойдёт.
- Уложитесь в срок — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Заплатите налог тремя равными долями — до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Если квартал закончился, а денег на полную уплату нет, распределение на три платежа даёт передышку. Главное — не пропустить первый срок.
Частые ошибки
Забыли про вычеты. Вычет уменьшает налог к уплате. Если не отразить покупки, вы заплатите больше, чем должны.
Неверная ставка. Применение 22 % там, где нужна ставка 0 % или расчётная 18,03 %, искажает сумму налога. Проверяйте каждую операцию.
Нет подтверждающих документов по ставке 0 %. Без документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, право на нулевую ставку не подтверждено.
Пропущен срок подачи. Декларацию нужно отправить до 25-го числа. Опоздание влечёт последствия — вплоть до блокировки счёта и штрафа.
Ошибка в реквизитах платежа. Налог ушёл, но не туда — появится недоимка и пени. Сверяйте платёжку перед отправкой.
Последствия ошибок и что делать
Если декларация не сдана в срок, инспекция может приостановить операции по счетам. Штраф за непредставление отчётности и пени за просрочку платежа начисляются по нормам НК РФ.
Нашли ошибку после отправки — подайте уточнённую декларацию. Если налог был занижен, доплатите его и пени до подачи уточнёнки: так вы избежите части санкций.
Если вы потеряли право на освобождение по ст. 145 НК РФ, с месяца превышения дохода нужно начислять НДС и отчитываться по нему. Пересчитайте операции с начала этого месяца, а не с момента, когда заметили превышение.
Частые вопросы
В какой форме сдавать декларацию по НДС?
Только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Можно ли заплатить налог одной суммой?
Нет, налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Досрочная уплата всей суммы не запрещена, но график лучше соблюдать.
Какая ставка НДС применяется по умолчанию?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные и нулевые ставки применяют только при наличии оснований и документов.
Что будет, если доход на УСН превысит лимит?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Пороги: 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.