Основная ставка НДС в 2026 году — 22 %. Она применяется к большинству товаров, работ и услуг, если операция не попадает под льготную или нулевую ставку. Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка считается основной
Ставка 22 % установлена п. 3 ст. 164 НК РФ. Это общее правило: если вы продаёте товары, выполняете работы или оказываете услуги и не можете подтвердить право на пониженную ставку, считайте налог по 22 %.
Пониженные ставки и освобождения не действуют автоматически. Право на них нужно подтвердить документами и правильно отразить операцию в учёте и декларации. Если подтверждения нет, налоговая доначислит разницу между 22 % и применённой ставкой.
Отдельно стоит помнить про упрощённую систему. Организации и ИП на УСН вправе облагать свои операции по одной из специальных ставок, предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ. Выбор нужно закрепить и применять последовательно: налогоплательщик вправе не применять общую ставку только в отношении всех своих операций, а не выборочно. Не допускается и применение разных ставок в зависимости от того, кто покупатель.
Как посчитать налог и что показать покупателю
Сумма налога — это процентная доля налоговой базы. При ставке 22 % налог равен стоимости реализации без НДС, умноженной на 0,22. Если цена уже включает налог, его выделяют расчётом, а не накручивают сверху.
Покупателю вы выставляете счёт-фактуру с указанием ставки и суммы налога. Ошибка в этом документе или отсутствие счёта-фактуры лишает покупателя вычета, а у вас создаёт риск спора с инспекцией. Проверяйте реквизиты и арифметику до отправки документа контрагенту.
Есть ситуации, где применяется не 22 %, а расчётная ставка. Например, при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса в сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026. Не путайте эту ставку с общей: она применяется только к своей операции.
Сроки: когда платить и отчитываться
Налоговый период по НДС — квартал. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию инспекция не примет.
Платёж делится на три равные части. Первую вносите не позднее 28-го числа первого из трёх следующих месяцев, вторую — не позднее 28-го числа второго, третью — не позднее 28-го числа третьего. Например, за четвёртый квартал 2026 года декларация уходит до 25 января 2027 года, а платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года.
Если 25-е или 28-е число выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам налогового законодательства. Планируйте платежи заранее: деньги нужны три месяца подряд, а не одной суммой.
Что проверить перед сдачей декларации
Сверьте базу по реализации с данными бухгалтерии и первичными документами. Расхождения между декларацией и книгами продаж — частая причина требований от инспекции.
Проверьте, не попали ли в вычеты суммы, которые к вычету не принимаются. Статья 170 НК РФ перечисляет случаи, когда налог учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, а не принимается к вычету. В частности, это касается приобретения автомобилей и мотоциклов, налоговая база по реализации которых определяется в соответствии с п. 5.2 ст. 154 НК РФ, а также приобретения товаров, работ, услуг налогоплательщиками на УСН, исполняющими обязанности плательщика НДС по специальным ставкам, если эти товары используются в облагаемых операциях.
Отдельно проверьте операции для собственных нужд. При передаче товаров, выполнении работ или оказании услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг (ст. 159 НК РФ). Такие операции часто забывают отразить.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — применять пониженную ставку без права на неё. Инспекция при проверке пересчитает налог по 22 % и добавит пени за каждый день просрочки. Доначисление может оказаться крупным, если так считали весь год.
Вторая ошибка — путать расчётную ставку с общей. Ставка 18,03 % применяется к своей операции, а не заменяет 22 % в обычных продажах. Неверная ставка в счёте-фактуре ведёт к отказу покупателю в вычете и к спору о том, кто возмещает потери.
Третья ошибка — нарушение сроков. За несвоевременную сдачу декларации и неуплату налога предусмотрены санкции по Налоговому кодексу. Кроме того, просрочка платежа означает пени, а блокировка счёта останавливает расчёты с контрагентами и выдачу зарплаты.
Четвёртая ошибка — неверный выбор режима на УСН. Нельзя применять разные ставки в зависимости от покупателя. Если выбрали специальную ставку, она распространяется на все операции, подпадающие под неё.
Частые вопросы
Какая сейчас основная ставка НДС?
22 %. Она установлена п. 3 ст. 164 НК РФ и применяется к большинству операций, если нет права на льготную или нулевую ставку.
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию подают до 25-го числа первого из этих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли на УСН платить НДС по пониженной ставке?
Да, организации и ИП на УСН вправе применять одну из ставок, указанных в п. 8 ст. 164 НК РФ. Но выбрать её нужно для всех своих операций, а не для отдельных покупателей.
Что будет, если применить пониженную ставку без подтверждения?
Инспекция пересчитает налог по ставке 22 % и начислит пени. Разницу придётся доплатить, поэтому право на пониженную ставку подтверждайте документами заранее.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.