ИП на УСН «доходы» без работников сдаёт в налоговую одну обязательную отчётность — декларацию по УСН. Декларация подаётся не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если доходы за год превысили лимит освобождения от НДС, к декларации добавляется отчётность по НДС.
Декларация по УСН: срок и порядок
Декларация по УСН — основной документ, по которому налоговая видит ваши доходы и начисленный налог. Для ИП срок — не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год отчитаться нужно до 25 апреля 2027 года.
Отдельный срок действует, если вы прекратили деятельность на УСН. Тогда декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором по уведомлению прекращена такая деятельность (ст. 346.23 НК РФ). Если вы утратили право на УСН, срок другой — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (ст. 346.23 НК РФ).
Налог считайте по базовой ставке 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Ставка может быть снижена регионом, поэтому проверьте свой региональный закон перед расчётом.
НДС: когда появляется обязанность
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но при небольших доходах ИП на УСН от НДС освобождён. Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Лимит снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Планируйте выручку с учётом этого графика.
Если лимит превышен, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). С этого момента вы обязаны считать и уплачивать НДС. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя (ст. 145 НК РФ).
Вместо общей ставки можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки (ст. 145 НК РФ).
Книга учёта доходов и расходов
ИП на УСН обязан вести учёт доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). На практике это книга учёта доходов и расходов: записи вносятся по первичным документам и в хронологическом порядке.
Книгу не сдают в налоговую вместе с декларацией. Но её могут запросить при проверке, поэтому храните книгу и подтверждающие документы. Ошибки в книге — частая причина расхождений между вашей декларацией и данными налоговой.
Что сдавать не нужно
Без работников вы не сдаёте отчётность по страховым взносам за сотрудников и не подаёте сведения персонифицированного учёта. Эти обязанности возникают только после приёма сотрудников.
Фиксированные страховые взносы за себя вы платите, но отчётность по ним не сдаёте. Взносы уменьшают налог на УСН, поэтому учитывайте уплаченные суммы при расчёте.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить срок 25 апреля. За непредставленную в срок декларацию налоговая начисляет штраф и может заблокировать счёт. Не ждите напоминания: ставьте срок в календарь заранее.
Вторая ошибка — не следить за лимитом освобождения от НДС. Превышение 20 млн рублей означает, что вы становитесь плательщиком НДС с начала месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Если продолжить работать без НДС, налог всё равно начислят, а к сумме добавятся пени и штраф.
Третья ошибка — путать лимиты. Освобождение от НДС и пониженные ставки 5 % и 7 % — разные механизмы с разными порогами (ст. 145 НК РФ, п. 8 ст. 164 НК РФ). Сравнивайте свою выручку с каждым порогом отдельно.
Четвёртая ошибка — неверный расчёт налога из-за забытых взносов. Уменьшайте налог на фактически уплаченные фиксированные взносы за себя и проверяйте расчёт перед отправкой декларации.
Частые вопросы
Нужно ли ИП без работников сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Обязанность подать декларацию по УСН не зависит от наличия дохода. Срок для ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Когда ИП на УСН становится плательщиком НДС?
Когда доходы превысили лимит освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения.
Можно ли платить НДС по пониженной ставке?
Да, при доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении порогов право на пониженные ставки утрачивается (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если опоздать с декларацией?
Налоговая начислит штраф за нарушение срока и может приостановить операции по счёту. Чтобы снизить риск, подайте декларацию сразу, как обнаружили пропуск.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».