Ликвидация ООО на УСН не отменяет обязанность отчитываться в налоговую. До исключения компании из ЕГРЮЛ нужно сдать декларацию по УСН за последний период, расчеты по налогам и взносам и подтвердить закрытие обособленных подразделений. Ниже — порядок действий и ошибки, из-за которых ликвидация затягивается.
Какие отчеты сдавать в налоговую
Главный документ — декларация по УСН. Ее подают за период от начала года до даты закрытия, то есть до дня внесения записи в ЕГРЮЛ. Если компания закрылась в середине года, декларация составляется за неполный год.
Второй блок — расчеты по налогам и взносам за сотрудников. Даже если штат уже распущен, отчетность за месяцы, когда люди работали, сдавать нужно. Пока в компании есть работники, она остается плательщиком взносов и налоговым агентом по НДФЛ.
Третий блок — сведения о закрытии обособленных подразделений. По ст. 23 НК РФ организация сообщает в налоговый орган о прекращении деятельности через филиал или представительство в течение трех дней со дня принятия такого решения. О закрытии иного обособленного подразделения — тоже в течение трех дней со дня прекращения деятельности. Эти сообщения подаются, даже если подразделение проработало недолго.
Порядок действий по шагам
Сначала примите решение о ликвидации и назначьте ликвидатора. С этого момента именно он отвечает за отчетность и расчеты с бюджетом, а не прежний директор.
Затем определите дату закрытия. От нее зависят сроки сдачи декларации по УСН и расчетов. Декларацию по УСН подают после окончания ликвидации, но до исключения из ЕГРЮЛ: если подать позже, налоговая может не принять отчет.
Дальше закройте расчеты с сотрудниками: выплатите зарплату, компенсации, рассчитайте и уплатите НДФЛ и взносы. По каждому закрытому месяцу сдайте расчеты. После увольнения всех работников отчетность по ним прекращается.
Параллельно составьте промежуточный ликвидационный баланс. Он нужен, чтобы показать кредиторам и налоговой состав имущества и обязательств. Затем рассчитайтесь с кредиторами и составьте ликвидационный баланс.
Последний шаг — сдать декларацию по УСН и закрыть долги перед бюджетом. Только после этого подают документы на исключение из ЕГРЮЛ.
Сроки и на что они влияют
Сроки привязаны к дате закрытия и к дате записи в ЕГРЮЛ. Декларацию по УСН за последний период сдают до исключения компании из реестра. Если опоздать, налоговая вправе не принять отчет и потребовать пояснений.
Сообщения об обособленных подразделениях подаются в жесткие сроки: три дня со дня прекращения деятельности. Пропуск срока — это нарушение обязанностей налогоплательщика по ст. 23 НК РФ, за которое наступает ответственность.
Расчеты по налогам и взносам за работников сдаются за каждый месяц, пока сотрудники числятся в компании. Если уволить всех в один день, отчетность закрывается этим месяцем.
Ошибки, которые затягивают ликвидацию
Первая ошибка — сдать декларацию по УСН после исключения из ЕГРЮЛ. Компании уже нет, отчет принимать некуда, а налоговая может расценить это как непредставление отчетности.
Вторая ошибка — забыть про обособленные подразделения. Даже если подразделение не имело своего баланса и не платило налоги отдельно, сообщить о его закрытии нужно в трехдневный срок.
Третья ошибка — уволить сотрудников без расчета и без сдачи отчетности за последние месяцы. Долги по НДФЛ и взносам остаются, а ликвидатор несет за них ответственность.
Четвертая ошибка — не сверить расчеты с бюджетом перед закрытием. Переплата или недоимка всплывают уже после подачи документов, и ликвидацию приходится приостанавливать.
Что подготовить заранее
Соберите все декларации и расчеты за текущий год, даже если часть уже сдана. Проверьте, что по ним нет требований и уточнений от налоговой.
Сверьте платежи и начисления по каждому налогу. Погасите недоимку и верните или зачтите переплату до подачи документов на закрытие.
Подготовьте документы по обособленным подразделениям: решения о закрытии и даты прекращения деятельности. От этих дат зависят трехдневные сроки сообщений.
Составьте промежуточный и ликвидационный балансы. Они понадобятся и для кредиторов, и для подтверждения расчетов при закрытии.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если компания закрылась в середине года?
Да. Декларация подается за период от начала года до даты закрытия, то есть за неполный год.
Что будет, если не сообщить о закрытии обособленного подразделения?
Это нарушение обязанности по ст. 23 НК РФ. Сообщение нужно подать в течение трех дней со дня прекращения деятельности подразделения.
Сдают ли отчетность по сотрудникам после их увольнения?
Отчетность сдается за месяцы, когда сотрудники работали. После увольнения всех работников отчетность по ним прекращается.
Можно ли подать декларацию после исключения из ЕГРЮЛ?
Нет. Декларацию по УСН подают до исключения компании из реестра, иначе налоговая может не принять отчет.
Услуга по теме: Постановка учёта.