Ликвидация ООО — это не только заявление в налоговую. До исключения из ЕГРЮЛ компания обязана закрыть расчеты с бюджетом и сдать отчетность за последний период. Без этого ликвидацию не завершат, а налоговая может отказать в записи.
Что считается отчетностью при ликвидации
Речь идет о двух блоках документов. Первый — бухгалтерский: промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс. Второй — налоговый: декларации и расчеты за период до момента ликвидации.
Ликвидационный баланс составляют после расчетов с кредиторами. Промежуточный — раньше, чтобы показать, что остается у компании после того, как она рассчитается по долгам. Оба баланса утверждает общее собрание участников.
Налоговая отчетность сдается за последний налоговый и отчетный период. Если компания закрывается в середине года, декларации подают за время с начала года до дня ликвидации. Дальше — расчеты по тем налогам, по которым отчетность сдается ежемесячно или ежеквартально.
Порядок действий по шагам
Сначала участники принимают решение о ликвидации и назначают ликвидатора. Затем в налоговую подают заявление о начале ликвидации, а сведения публикуют в официальном издании. С этого момента у компании появляются обязанности перед кредиторами.
Дальше ликвидатор проводит инвентаризацию имущества и обязательств. По ее итогам составляют промежуточный ликвидационный баланс. Кредиторов уведомляют о ликвидации, принимают их требования и закрывают долги.
После расчетов с кредиторами составляют ликвидационный баланс. Его утверждают участники. Только после этого подают заявление о ликвидации и документы для исключения компании из ЕГРЮЛ.
Отчетность сдают до подачи заявления о ликвидации. Если декларации не сданы, у налоговой останутся вопросы к балансу и к расчетам с бюджетом. Это затягивает процедуру.
Какие декларации и расчеты сдать
Состав отчетности зависит от того, какие налоги платила компания. Перечислим основные документы.
- Декларация по налогу на прибыль за последний период. Если компания на упрощенке — декларация по УСН за год, в котором закрывается.
- Декларация по НДС за последний квартал работы. Даже если выручки не было, нулевую декларацию сдают.
- Расчет по страховым взносам за последний расчетный период. Сдают до дня подачи заявления о ликвидации.
- Расчет по форме 6-НДФЛ по выплатам работникам. Если сотрудников увольняют до закрытия, отчетность сдают по итогам выплат.
- Персонифицированные сведения о работниках, если они были в штате.
Если у компании есть имущество, земля или транспорт, сдают декларации по этим налогам. По ним отчетность подают за период до ликвидации. Если объектов нет, декларации не нужны.
Отдельно закрывают расчеты с работниками. Увольнение при ликвидации оформляют по правилам трудового законодательства, выплачивают зарплату и компенсации. Эти суммы попадают в отчетность по НДФЛ и взносам.
Обособленные подразделения и участие в других компаниях
Если у ООО были обособленные подразделения, о них сообщали в налоговую. По ст. 23 НК РФ сообщение подают в течение одного месяца со дня создания подразделения. Об изменениях сведений сообщают в течение трех дней.
При ликвидации такие сведения тоже важны. Если подразделение закрывается, об этом нужно сообщить в налоговую. Иначе данные в реестре не совпадут с фактическим положением дел.
Отдельная обязанность касается участия в других организациях. По ст. 23 НК РФ о своем участии в российских организациях сообщают, если доля прямого участия превышает 10 процентов. Срок — не позднее одного месяца со дня начала участия. При ликвидации эти сведения тоже проверяют.
Ошибки, которые затягивают закрытие
Первая ошибка — сдать декларации после подачи заявления о ликвидации. Тогда налоговая видит расхождения и приостанавливает процедуру. Отчетность должна быть закрыта до финального пакета документов.
Вторая ошибка — не сдать нулевую отчетность. Компания без выручки все равно обязана отчитаться за период работы. Отсутствие декларации — это нарушение, за которое начисляют штраф.
Третья ошибка — неверный ликвидационный баланс. Если в нем не отражены долги или имущество, налоговая может отказать в ликвидации. Баланс должен совпадать с данными отчетности.
Четвертая ошибка — забыть про работников. Если сотрудники не уволены и расчеты не закрыты, отчетность по НДФЛ и взносам будет неполной. Это повод для проверки.
Последствия нарушений
За несданную или просроченную декларацию начисляют штраф. Его размер зависит от налога и периода просрочки. Кроме штрафа, налоговая может заблокировать счет компании.
Если отчетность не сдана, ликвидацию не завершат. Запись в ЕГРЮЛ не появится, а компания останется действующей. Придется доплачивать за ведение учета и сдавать отчетность дальше.
Ликвидатор несет ответственность за достоверность баланса и расчетов. Если он скрыл имущество или долги, это может привести к спорам с кредиторами и налоговой. В отдельных случаях — к отказу в исключении из реестра.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать нулевую отчетность при ликвидации?
Да, если компания работала в отчетном периоде. Нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль или УСН сдают до подачи заявления о ликвидации.
Когда сдают расчет по страховым взносам?
За последний расчетный период, до дня подачи заявления о ликвидации. Если работники уволены раньше, отчетность закрывают по итогам выплат.
Что будет, если не составить ликвидационный баланс?
Без баланса налоговую не устроит пакет документов. В исключении из ЕГРЮЛ откажут, и компания продолжит числиться действующей.
Надо ли сообщать о закрытии обособленного подразделения?
Да. По ст. 23 НК РФ об изменениях сведений о подразделении сообщают в течение трех дней. Это делают до подачи финальных документов на ликвидацию.
Услуга по теме: Постановка учёта.